Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как мы не являемся вашим налоговым агентом и не уплачиваем налог на полученный вами доход (ст. 100, 102, 153 НК Грузии).

Чтобы отчитываться в Грузии по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:

Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в Грузии.

Налоговым резидентом Грузии признается физическое лицо, которое пребывает на территории страны 183 дня и более в течение любых 12 непрерывных календарных месяцев, которые заканчиваются в данном налоговом году (ст. 34 НК Грузии). Иными словами, если фрилансер приехал в Грузию в августе 2023 года и не покидал больше страну, то статус налогового резидента будет приобретен только в 2024 году и будет распространяться на весь 2024 год (при этом период 2023 года — декабрь 2023 года не попадет под налогообложение в Грузии).

Для дальнейшей уплаты налога в Грузии по доходу, полученному от сервиса Mellow, фрилансеру необходимо получить налоговый номер.

Для получения налогового номера необходимо обратиться в сервисный центр Службы доходов Грузии (შემოსავლების სერვისი) по месту регистрации и подать заявление о постановке на налоговый учет (Приложения №2 и 3 к инструкции «О порядке ведения налогового учета (регистрации) налогоплательщиков»). Для постановки на учет физических лиц используется образец заявления из Приложения 3, остальные налогоплательщики (в том числе физическое лицо — предприниматель) используют образец из Приложения 2. Заявление необходимо заполнить на английском или грузинском языке. После подачи заявления налогоплательщику выдается налоговый номер, который состоит из 9 цифр.

На территории Грузии сложились следующие формы осуществления деятельности с точки зрения налогообложения дохода фрилансера:

Для регистрации в качестве предпринимателя необходимо обратиться в Дом Юстиции со следующими документами:

Все документы, которые составлены на иностранном языке, должны быть переведены на грузинский язык. После успешной регистрации предприниматель получает сообщение на указанный номер телефона с данными для входа в личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и(или) выполнения определенных условий. Подробнее о статусах и налогах — ниже.

При получении дохода от сервиса Mellow существует возможность уплачивать подоходный налог как физическое лицо по ставке 20% (ст. 81 НК Грузии).

Отчетность и уплата налога. Декларацию по подоходному налогу необходимо подавать в налоговую по месту регистрации и уплачивать налог в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, только по налогооблагаемым доходам (ст. 153 НК Грузии). При отсутствии невыполненных обязательств по текущим налоговым платежам срок сдачи налоговой декларации можно продлить на 3 месяца. Для этого потребуется подать письменное обращение в налоговую инспекцию до истечения срока подачи налоговой отчетности (то есть до 1 апреля). При этом срок уплаты налога не изменяется (ст. 68 НК Грузии). Подробнее о подаче налоговой декларации по ссылке.

Физические лица, у которых отсутствуют наемные работники и годовой доход не превышает 30 тыс. лари (GEL), могут выбрать в налоговых органах статус микробизнеса (ст. 84 НК Грузии). В этом случае предусмотрено освобождение от уплаты подоходного налога.

Ограничения. Для некоторых видов деятельности статус микробизнеса неприменим (например, консалтинговая деятельность, коммерческая деятельность, которая подразумевает получение разрешения или лицензии и др.). Подробнее в Приложении № 2 Закона «О специальных режимах налогообложения».

Регистрация в статусе микробизнеса не требуется, достаточно получить сертификат от налоговых органов. Для получения сертификата необходимо подать заявление (пример заявления и сертификата можно найти в Приложении № 1 Закона «О применении специальных режимов налогообложения по налогу на прибыль»). Заявление подают как физические лица, которые хотят применять статус микробизнеса, так и предприниматели, которые относятся к статусу малого бизнеса.

Отчетность и уплата налога. Отчетность необходимо представлять аналогично до 1 апреля года, следующего за отчетным (также можно продлить срок сдачи). Инструкцию по заполнению отчетности и форму декларации можно найти в Приложении № 2 Закона «О применении специальных режимов налогообложения по налогу на прибыль».

Регистрация в налоговых органах в статусе малого бизнеса аналогична процессу регистрации в статусе микробизнеса. Физические лица и предприниматели могут зарегистрироваться в налоговой инспекции в статусе малого бизнеса при соблюдении нижеперечисленных условий:

Ставки подоходного налога для малого бизнеса зависят от размера дохода: до 500 тыс. — 1%, свыше 500 тыс. — 3%. Но стоит учитывать, что данный статус отменяется, если размер дохода за 2 календарных года превышает 500 тыс. GEL за каждый год (п. 2 ст. 89 НК Грузии). После утери статуса малого бизнеса предприниматели уплачивают подоходный налог в соответствии с правилами для физических лиц.

Отчетность и уплата налога. Ежемесячное представление отчетности и уплата налога производятся в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным (на практике рекомендуется до 10 числа). Отчетность представляется только в электронном виде, для этого у налогоплательщика должен быть доступ к онлайн-платформе Службы доходов Грузии. Подробнее о подаче отчетности — в брошюре и видео-инструкции.

Налог на добавленную стоимость. Обязанность по постановке на налоговый учет и уплате НДС у фрилансера возникает в случае, если в течение любых непрерывных 12 календарных месяцев общая сумма облагаемых НДС операций (не включая экспортные операции) превысила 100 тыс. GEL. При этом зарегистрироваться в налоговых органах необходимо в течение 2 рабочих дней после превышения порога (ст. 165 НК Грузии). Регистрация может быть осуществлена лично путем подачи заявления или онлайн. Налог исчисляется по ставке 18%. Декларации по НДС необходимо представлять ежемесячно, как и уплачивать налог: в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Декларация подается через электронный портал. Подробнее о порядке заполнения декларации по НДС по ссылке.

Взносы в пенсионный фонд. Фрилансеры уплачивают обязательные взносы в пенсионный фонд по ставке 4% при подаче ежегодных деклараций по подоходному налогу (ст. 3 Закона «О накопительной пенсии»). Для уплаты взноса используется индивидуальный пенсионный счет, который открывает Пенсионное агентство (საპენსიო სააგენტო). Подробнее: инструкция по регистрации индивидуального пенсионного счета.

Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.