Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и Mellow не уплачивает налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Канаде доходы, полученные в сервисе Mellow, необходимо:
наличие статуса резидента;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Канаде (доход от ведения бизнеса в Канаде и прироста капитала от отчуждения налогооблагаемой канадской собственности). Доходы физических лиц, проживающих в Канаде только часть года, облагаются Канадой налогом на всемирный доход только за период, в течение которого они проживали в Канаде.
Физическое лицо признается резидентом страны, если между ним и Канадой существует регулярное взаимодействие следующих видов:
пребывание / временное проживание в Канаде в течение 183 дней или более в течение календарного года;
центр личных и экономических интересов в стране, социальные и деловые связи (постоянное место жительства лица и (или) их семьи, собственность, членство в клубах и религиозных организациях, наличие водительских прав и транспортных средств и т. д.).
Участники программы Working Holiday, которые живут и имеют банковский счет в Канаде, обычно считаются резидентами Канады для целей налогообложения.
Канадой заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговые резиденты — физические лица используют в качестве идентификационного налогового номера девятизначный Social Insurance Number (SIN), который обязателен при наличии налоговых обязательств. Данный номер не присваивается автоматически — заявку на его получение можно подать как онлайн, так и лично / по почте.
Для осуществления самостоятельной деятельности и ведения бизнеса обязательны регистрация и получение девятизначного Business Number (BN). BN используется для идентификации юридических лиц и ИП при взаимодействии с федеральными, провинциальными или местными органами власти.
Налоговое агентство Канады (CRA) присваивает BN при:
исчислении налога на товары и услуги (GST) / гармонизированного налога с продаж (HST);
удержаниях из заработной платы (RP);
уплате корпоративного подоходного налога (RC);
импорте-экспорте (RM) товаров или услуг за границу;
наличии обязанности подачи информационных деклараций (RZ);
регистрации благотворительной организации (RR);
наличии обязанности подачи отчетности по налогу на неиспользуемое жилье (RU).
Если налогоплательщик не соответствует вышеперечисленному, бизнес-номер не нужен. Также, ИП с доходом менее 30 тыс. канадских долларов (CAD, $) в год подпадает под понятие мелкий поставщик (small supplier) и может работать без BN.
Налоги и взносы фрилансера
В Канаде можно выделить налоговый статус индивидуальный предприниматель, в котором возможно получение дохода в Mellow.
Индивидуальный предприниматель (ИП, sole proprietorship) или самозанятое лицо (self-employed individual) — это статус для независимых подрядчиков, который позволяет лицу вести бизнес единолично, без создания компании. Согласно CRA, доход от бизнеса включает доход от любой деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Важные моменты:
В некоторых случаях индивидуальным предпринимателям, действующим под собственным именем, регистрация не требуется. В остальных случаях регистрация ИП производится в местном органе правительства провинции/территории (требования к регистрации).
ИП отвечает всем своим имуществом физ. лица по долговым и иным обязательствам (отсутствует юридическое разделение между владельцем и бизнесом).
Вся прибыль принадлежит только ИП, статус не предполагает наличия акций (как у компаний).
ИП могут потребоваться разрешения и лицензии от федеральных, провинциальных/территориальных и муниципальных органов власти.
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Канады в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID (SIN или BN) в личном кабинете.
Налоги могут варьироваться от региона к региону, а для некоторых провинций и территорий могут также быть предусмотрены дополнительные местные налоги/платежи. Подробнее об основных налогах предпринимателя ниже.
Подоходный налог (income tax) исчисляется на федеральном уровне по прогрессивной ставке:
Доход, канадские доллары (CAD) | Налог на превышение, % |
до 53 359 | 15,0 |
53 359 — 106 717 | 20,5 |
106 717 — 165 430 | 26,0 |
165 430 — 235 675 | 29,0 |
от 235 675 | 33,0 |
Помимо федерального подоходного налога также предусмотрено обложение дохода провинциальным и территориальным подоходным налогом.
Вычету подлежат расходы на товары/услуги, предназначенные для осуществления самостоятельной деятельности (подробнее). Имеются и иные льготы.
Отчетность и уплата налога. В данном статусе личный доход и доход от предпринимательской деятельности едины, что предполагает представление отчетности вида T1. По доходу от профессиональной деятельности / бизнеса необходимо заполнение формы T2125 «Отчет о деловой и профессиональной деятельности» (инструкция по заполнению), а по провинциальному и территориальному подоходному налогу — формы 428 или формы T2203 «Провинциальные и территориальные налоги для нескольких юрисдикций». Срок подачи отчетности и уплаты налога — до 30 апреля года, следующего за отчетным. Но стоит учитывать, что если задолженность по налогу превышает 3 000 $ (или 1 800 $ в Квебеке), необходимо уплачивать налог ежеквартально: 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря (возможна рассрочка).
Требования к бухгалтерскому учету. ИП не нужно готовить публичную финансовую отчетность, но следует использовать базовый инструмент бухгалтерского учета (или хотя бы электронную таблицу Excel) для учета транзакций и расходов (это в том числе облегчит заполнение формы T2125).
Открывать отдельный корпоративный банковский счет ИП не обязательно, но стоит рассмотреть данный вариант как способ упростить учет доходов и расходов.
Полезные ссылки: подробнее о процессе отчетности и уплате подоходного налога.
Обратите внимание! В Канаде существует альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax / AMT) — это метод расчета подоходного налога, который предусматривает меньше вычетов, освобождений и налоговых льгот. При заполнении отчетности по подоходному налогу через налоговое программное обеспечение производится расчет как обычного подоходного налога, так и AMT. Если подоходный налог за предыдущий год по расчету меньше, чем AMT, лицо обязано уплачивать AMT.
Разница между AMT и обычным федеральным подоходным налогом считается «временным» возмещаемым налогом, который может быть зачтен в течение 7 лет для уменьшения суммы федерального подоходного налога.
Отчетность в таком случае будет по форме T691 «Альтернативный минимальный налог». Также может потребоваться заполнить форму 428 или форму T2203 «Провинциальные и территориальные налоги для нескольких юрисдикций» для расчета дополнительного провинциального или территориального налога.
Взносы на социальное страхование (social security contributions) подлежат уплате, если доход от бизнеса превышает 3 500 $ (в зависимости от территории — в Квебеке установлены отдельные ставки), в виде:
взносов в Пенсионный проект Канады (Canada Pension Plan / CPP) в размере 11,9% от чистого дохода (доход за вычетом расходов), но не более 7 508,9 $;
взносов в Пенсионный проект Квебека (Quebec Pension Plan / QPP) в размере 12,8% от чистого дохода, но не более 8 076,8 $.
Каждый январь правительство устанавливает максимальную сумму исходя из роста средней заработной платы в Канаде. Данная сумма называется максимальным пенсионным заработком за год (YMPE) и объявляется ежегодно в ноябре.
Также с 1 января 2024 года вводится второй дополнительный взнос (CPP2), согласно которому при превышении дохода необходимо будет вносить дополнительный процент от дохода (свыше YMPE, но меньше второй пороговой суммы, установленной правительством).
Самозанятые лица в Квебеке должны вносить до 798,98 CAD в план родительского страхования Квебека.
Вычету подлежит половина базового взноса (9,9%/2 = 4,95%) и весь дополнительный (2%).
Отчетность и уплата взносов производится в срок подачи декларации Т1, а расчет взносов производится в приложении 8 «Вклады CPP и переплата» (например, взносы CPP разбиваются на базовые по ставке 9,9% в строке 30800 и повышенные по ставке 2% в строке 22215).
Полезные ссылки: о взносах CCP; о взносах QPP.
Налог на товары и услуги (goods and services tax, GST) / гармонизированный налог с продаж (harmonized sales tax, HST) является аналогом НДС и подлежит уплате при доходе от 30 000 $ за четыре квартала (подробнее об обязанности уплаты GST/HST) по ставке, зависящей от территории:
5% (GST) в Альберте, Британской Колумбии, Манитобе, Северо-Западных территориях, Нунавуте, Квебеке, Саскачеване и Юконе;
13% (HST) в Онтарио;
15% (HST) в Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре, Новой Шотландии и на острове Принца Эдуарда.
Налог на товары и услуги (GST) уплачивается за товары и услуги, продаваемые или предоставляемые в Канаде. В Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре, Новой Шотландии, Онтарио и на острове Принца Эдуарда GST был совмещен с провинциальным налогом с продаж и называется гармонизированным налогом с продаж (HST). Соответственно, данный налог распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами провинций и территорий.
Для уплаты налога обязателен BN и регистрация учетной записи GST/HST. Получить номер и пройти регистрацию возможно через онлайн-сервис Business Registration Online (BRO) или иным способом. Подробнее о процессе регистрации для GST/HST.
Отчетность и уплата налога производятся ежемесячно, ежеквартально или ежегодно; в некоторых случаях предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу (подробнее). Декларация предоставляется по форме GST34-2 или GST62 онлайн или в бумажном виде (для подачи на бумаге необходимо заказать форму). Для подготовки и предварительного расчета налога рекомендуется использовать рабочую версию декларации. В определенных случаях по итогу подачи отчетности CRA может направить специальное уведомление.
Многие услуги, полностью или частично предоставляемые в Канаде, имеют нулевую ставку GST/HST в случае оказания их нерезиденту (подробнее).
Дополнительная информация
Если вы как фрилансер не уверены в своем статусе и в том, является ли занятость трудовой, ознакомьтесь со следующими пояснениями или обратитесь в CRA.
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
При подаче отчетности доход в иностранной валюте необходимо конвертировать в CAD по среднему курсу за год получения дохода.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.