Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и Mellow не уплачивает налог по выплаченному доходу.

Чтобы отчитываться в Узбекистане по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:

Статус резидента

Резиденты облагаются налогом со всех своих доходов — независимо от того, в какой стране они получены. Нерезиденты платят налоги только по доходам из источников в Узбекистане.

Физическое лицо считается налоговым резидентом Узбекистана, если выполняется хотя бы одно из условий:

лицо провело в стране 183 дня или больше за любые 12 месяцев, которые начинаются или заканчиваются в отчетном налоговом периоде;
лицо провело в стране меньше 183 дней, но всё равно больше, чем в любой другой стране.

Резидентство можно подтвердить и досрочно, не дожидаясь, пока пройдут 12 месяцев. Для этого физическому лицу нужно подать заявление в налоговый орган и приложить долгосрочный трудовой договор.

У Узбекистана есть соглашения об избежании двойного налогообложения доходов с рядом стран (перечень по странам). Эти соглашения могут иметь приоритет над внутренними правилами определения налогового резидентства и другими нормами национального законодательства.

Налоговый номер

Персональный идентификационный номер физического лица (ПИНФЛ) — это единый идентификатор, который удостоверяет личность гражданина при получении любых государственных, банковских, социальных и других услуг. Он указан в биометрическом паспорте или ID-карте и состоит из 14 цифр: в них зашифрованы пол, век и дата рождения, код района или города, порядковый номер гражданина и контрольная цифра.

До июля 2021 года физическим лицам в Узбекистане автоматически присваивался ИНН — девятизначный код для идентификации в налоговой системе. Сейчас он не используется.

Подробнее про ПИНФЛ

Поиск ИНН или ПИНФЛ онлайн

Регистрационный номер плательщика НДС — индивидуальный 12-значный номер, который в Узбекистане присваивается юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при постановке на учет в качестве плательщиков НДС.

Подробнее про номер НДС

Налоги и взносы фрилансера

Конкретные налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и связанных с ним условий. Получать доход через Mellow в Узбекистане можно в одном из трех налоговых статусов:

физическое лицо;
самозанятый;
индивидуальный предприниматель.

ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Узбекистана в сервисе Mellow не предусмотрен.

Подробнее о статусах и налогах — ниже.

Физическое лицо

Это базовый налоговый статус: он есть у каждого по умолчанию. Подходит тем, кто работает по найму или ведет деятельность, для которой не требуется специальная регистрация.

В этом статусе нужно платить:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 12% (ст. 381 НК РУз).
Отчетность. Ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, подается декларация о совокупном годовом доходе (шаблон формы). Отправить ее можно онлайн — через мобильное приложение Soliq или личный кабинет налогоплательщика — либо отнести лично в районную налоговую инспекцию по месту регистрации.
Заполнить декларацию о доходах физических лиц поможет видеоинструкция.
Уплата. Сам налог платят онлайн (через приложение Soliq или платежные сервисы — например, PayMe и Click) либо банковским переводом на счет, указанный в платежном извещении. Крайний срок уплаты НДФЛ — 1 июня года, следующего за налоговым периодом.
Социальный налог. Если работодатель не обязан его начислять и удерживать, физическое лицо может платить этот налог добровольно.
Отчетность и уплата. Налог рассчитывается на основании декларации о совокупном годовом доходе и уплачивается в те же сроки, что и НДФЛ.

Самозанятый

Самозанятый — это физическое лицо, которое самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы для других физических и юридических лиц с целью получения дохода. Оформить этот статус можно, только если ваша деятельность входит в перечень разрешенных.

Зарегистрироваться в статусе самозанятого можно двумя способами:

лично, в районной налоговой инспекции, — анкету заполнит сотрудник;
онлайн, через мобильное приложение Soliq или личный кабинет налогоплательщика, — это займет не больше 30 минут (шаги описаны в инструкции).

В обоих случаях на руки выдают справку о регистрации в качестве самозанятого с QR-кодом.

Ограничения. Самозанятый не вправе нанимать работников и не может совмещать этот статус с трудовым договором или статусом ИП.

Что еще важно знать о самозанятости:

если услуги или работы оказываются через интернет, оплату в иностранной валюте от зарубежных физических и юридических лиц можно принимать на счета в узбекских банках без регистрации в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций(ЕЭИСВО) — в отличие от ИП;
трудовой стаж самозанятому засчитывается, стимулирующие льготы ему полагаются, а вот больничных и оплачиваемого отпуска в этом статусе нет;
с иностранными физическими и юридическими лицами можно работать без письменного контракта: достаточно публичной оферты, обмена электронными сообщениями или выставленных счетов-фактур — в том числе электронных;
прекратить статус самозанятого можно в любой момент: достаточно до остановки деятельности уведомить налоговую через приложение Soliq.

В статусе самозанятого нужно платить:

Налог с оборота — 1%, если годовой доход не превышает 1 млрд сумов.
Кто сдает отчетность и перечисляет налог:
- Если вы работаете через цифровую платформу и у вас есть налоговый агент, он всё делает за вас: считает налог, сдает отчет, перечисляет платеж. Обратите внимание: Mellow не выступает налоговым агентом по доходам, полученным через сервис.
- Если налогового агента нет или вы работаете вне цифровой платформы, то все обязательства (расчет, отчетность и уплата) — на вас.
Отчетность сдается по установленной форме в налоговый орган по месту учета. Разобраться с заполнением поможет видеоинструкция (на узбекском языке).
Сроки подачи отчетности (ст. 470 НК РУз):
- по итогам отчетного периода (месяца) — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
- по итогам налогового периода (года) — не позднее 15 февраля следующего года.
Налог платится одновременно со сдачей отчетности.
Социальный налог — на добровольной основе, не менее 1 базовой расчетной величины (БРВ) в год (ст. 408 НК РУз). С 1 августа 2025 года БРВ равна 412 000 сумов.
Срок уплаты — до 31 декабря отчетного года.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, которое оказывает услуги, выполняет работы или продает товары для частного либо коммерческого использования без образования юридического лица.

Зарегистрироваться как ИП можно двумя способами:

Лично. Нужно прийти в Государственный центр обслуживания по месту жительства или регистрации и подать заявление о государственной регистрации субъекта предпринимательства без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя) — это Приложение № 4 к Положению, утвержденному соответствующим постановлением. Госпошлина — 1 БРВ.
Вид деятельности выбирается из утвержденного Перечня видов деятельности, разрешенных для ИП. В заявлении указывается один основной вид и до двух дополнительных. «Импорт и розничная торговля товарами» — исключение: этот вид нельзя совмещать ни с каким другим.
Онлайн. Заявление подается через систему государственной регистрации бизнеса на сайте new.birdarcha.uz. Госпошлина в этом случае — 0,9 БРВ, то есть на 10% меньше.
Чтобы регистрироваться и выполнять другие действия онлайн, понадобится электронная цифровая подпись (ЭЦП).

ИП обязаны регистрировать контракты в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (ЕЭИСВО), за исключением контрактов на экспорт на сумму до 5 000 $ (п. 17 Положения о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций), реализуемых посредством электронной коммерции. Чтобы работать с системой, необходима ЭЦП. После регистрации контракта в ЕЭИСВО система присваивает ему идентификационный номер, и только после этого можно начинать работу по контракту.

Для ИП в Узбекистане предусмотрено два налоговых режима:

упрощенный;
общеустановленный.

Отличаются они составом налоговых обязательств. При этом на любом из режимов ИП платит зарплатные налоги (если у него есть сотрудники) и ресурсные (если возникает такая обязанность). Также ИП на упрощенном режиме вправе добровольно стать плательщиком НДС.

Разберем каждый режим подробнее:

Упрощенный режим

На упрощенном режиме платят следующие налоги и взносы:

Налог с оборота — рассчитывается так же, как у самозанятого.
Социальный налог — не менее 1 БРВ в месяц, независимо от размера годового оборота.
Уплата — ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, в котором велась предпринимательская деятельность.
Отчетность подается только при наличии работников (при этом налог по выплатам сотрудникам считается по другой схеме). Ее сдают в налоговые органы нарастающим итогом: ежемесячно — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года — не позднее 15 февраля. Подробнее о социальном налоге — здесь.

Общеустановленный режим

Если оборот ИП за календарный год превысил 1 млрд сумов или ИП занимается импортом товаров, то придется перейти на уплату налогов и других обязательных платежей в порядке, предусмотренном для юридических лиц. Для этого подается заявление — не позднее чем за 10 дней до начала следующего месяца.

На общеустановленном режиме уплачиваются следующие налоги и взносы:

Социальный налог — по тем же правилам, что и на упрощенном режиме.
Налог на прибыль считается двумя способами: стандартным или упрощенным.
- Стандартный способ: ставка 15% (если иное не предусмотрено ст. 337 НК РУз), начисляется на доход за вычетом расходов. При этом из дохода не вычитаются так называемые невычитаемые расходы — те, которые по закону учесть нельзя (штрафы, благотворительность и т. п.).
  Ставка может быть снижена вдвое — до 7,5% — для плательщиков налога с оборота, чей доход впервые в течение года превысил 10 млрд сумов. Пониженная ставка действует в том налоговом периоде, когда произошло превышение, а также в следующем — при условии, что в году применения льготы доход не превысит 100 млрд сумов.
  Плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на налог на прибыль с 1 января 2026 года, освобождаются от его уплаты (за исключением дивидендов и процентных доходов) в течение одного налогового периода, следующего за годом перехода. На реорганизованных налогоплательщиков эта льгота не распространяется.
- Упрощенный способ: ставка 25% с общей суммы доходов, без учета расходов. Чтобы воспользоваться этим способом, нужно подать заявление.
Отчетность по налогу на прибыль сдается ежеквартально — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (например, отчет за I квартал — до 20 апреля). Годовая отчетность подается не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Срок уплаты налога совпадает со сроком сдачи отчетности — как квартальной, так и годовой. Если доход за предыдущий год превысил 20 млрд сумов, то ежемесячно нужно вносить еще и авансовые платежи — до 23-го числа каждого месяца.
Налог на добавленную стоимость (НДС). ИП на общеустановленном режиме обязан встать на учет как плательщик НДС, если его доход за налоговый период превысил 1 млрд сумов. Базовая ставка — 12%.
Регистрация плательщика НДС проходит онлайн: нужно подать заявление о постановке на регистрационный учет. В течение 5 дней после получения заявления налоговая принимает решение о постановке на учет, оформляет свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС и присваивает регистрационный номер плательщика НДС (подробнее).
Отчетность подается ежемесячно — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (например, отчет за март — до 20 апреля).
Налог уплачивается не позднее срока подачи отчетности.

Плательщикам НДС и налога на прибыль с совокупным доходом до 10 млрд сумов доступна рассрочка по налоговой задолженности в уведомительном порядке — на срок до 6 месяцев и без процентов. Воспользоваться такой рассрочкой можно один раз в течение календарного года.