Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Норвегии доходы, полученные в сервисе Mellow, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Норвегии.
Физическое лицо является резидентом Норвегии для целей налогообложения, если оно провело в Норвегии:
более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, либо
более 270 дней в течение любого 36-месячного периода.
Такое лицо признается налоговым резидентом в том календарном году (налоговом периоде), в котором его пребывание в Норвегии превышает указанное выше количество дней. При этом днем, проведенным в Норвегии, считается любой промежуток времени, проведенный на территории страны, причина присутствия не имеет значения (подробнее).
При нахождении в Норвегии непрерывно более шести месяцев у физического лица (в зависимости от страны гражданства и оснований для пребывания в стране) может возникнуть обязанность сообщить о своем переезде в Налоговое управление Норвегии (Skatteetaten). В налоговый орган необходимо записаться на прием для прохождения проверки личности (ID-kontroll) и подать уведомление по форме RF-1401 с документами, подтверждающими личность и основания для проживания в стране. Возможна онлайн-подача уведомления (при наличии elektronisk ID), однако после нее также потребуется личный визит в один из офисов. Если по результатам проверки физическое лицо признается резидентом страны (миграционный статус), ему автоматически присваивается национальный идентификационный номер (fødselsnummer — FN). Рассмотрение заявки может занять от двух до шестнадцати недель, а ответ будет направлен почтой по адресу места жительства, либо в личном кабинете Altinn. Проверить необходимость подачи уведомления
Норвегией заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Национальный идентификационный номер (fødselsnummer — FN) — уникальный номер, который остается неизменным на протяжении всей жизни физического лица и используется для подачи налоговой отчетности, доступа к государственным услугам, совершения финансовых операций (например, открытия счета) и иных действий. Он состоит из 11 цифр, первые шесть из которых — это дата рождения владельца номера (в исключительных случаях — дата получения номера). FN присваивается Налоговым управлением Норвегии гражданам страны при рождении (с внесением данных в Национальный регистр населения — Folkeregister), а также иностранным гражданам, которые осуществили подачу уведомления по форме RF-1401 при переезде в Норвегию, и их тип вида на жительство предполагает автоматическое получение миграционного статуса резидента страны.
D-номер (D-nummer — DN) — по своей природе аналогичный предыдущему идентификационный номер, состоящий из 11 цифр и присваиваемый иностранным гражданам в случае, если их миграционный статус не соответствует критериям для получения FN. При взаимодействии с государственными учреждениями или предприятиями для оказания услуг они (при наличии оснований) могут заказать выпуск номера для физического лица, а также определяют необходимость прохождения проверки личности (ID-kontroll) в Налоговом управлении. Для получения номера фрилансеру потребуется предоставить сертифицированную копию документа, удостоверяющего личность физического лица (например, паспорт или ID-карта). DN направляется почтой по адресу места жительства, а срок получения может занять от нескольких дней до нескольких недель с момента запроса. Если запрос номера осуществляется непосредственно Налоговым управлением, возможно личное получение при прохождении проверки личности.
Номер предприятия (organisasjonsnummer — ON) — уникальный идентификационный номер, который состоит из 9 цифр и присваивается юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (selvstendig næringsdrivende) после успешной регистрации в Государственном управлении реестров Норвегии (Brønnøysundregistrene). После регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (Merverdiavgift) к основному номеру добавляется аббревиатура MVA, она указывает на то, что компания зарегистрирована для целей уплаты НДС. Подробнее об ON
Налоги и взносы фрилансера
В Норвегии есть разные формы ведения бизнеса, однако получение дохода в Mellow возможно только в статусе индивидуального предпринимателя (selvstendig næringsdrivende).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Норвегии в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Для налогоплательщиков предусмотрена регистрация на портале государственных услуг Min side, в личном кабинете налогоплательщика Min skatt, а также на онлайн-платформе Altinn для взаимодействия с налоговыми органами и подачи отчетности онлайн. Для доступа потребуется получить электронное удостоверение личности — elektronisk ID (e-ID), которое существует в нескольких видах: MinID, BankID, Buypass ID и Commfides.
Полезные ссылки: как получить Elektronisk ID (e-ID); электронная подпись (E-signatur)
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (selvstendig næringsdrivende) — статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом (enkeltpersonforetak — ENK) и несущего соответствующие риски.
Ограничения: индивидуальным предпринимателем могут стать только лица, достигшие 18 лет (возможна регистрация с 15 лет при согласии опекуна, необходимо подать заявление); обязательно наличие официального адреса индивидуального предприятия; иностранные граждане должны иметь ВНЖ/ПМЖ в Норвегии с правом ведения предпринимательской деятельности.
Регистрация в данном статусе подходит как для предоставления услуг, так и для продажи товаров от своего имени. При наличии национальных идентификационных номеров FN/DN регистрацию можно пройти онлайн путем заполнения уведомления по форме BR-1010B с использованием электронной подписи (подробнее в руководстве по заполнению). Письмо об успешном прохождении регистрации будет направлено в личном кабинете Altinn, там же можно ознакомиться со статусом проверки.
В случае отсутствия национального номера регистрация может быть произведена путем одновременной подачи двух документов в бумажном виде: заявления о присвоении DN по форме BR-1015E и уведомления о регистрации ИП по упрощенной форме BR-1025B (подробнее в руководстве по заполнению). Документы необходимо направить почтой на адрес Государственного управления реестров Норвегии, приложив сертифицированную копию документа, удостоверяющего личность. Заявка фрилансера на регистрацию ИП будет рассмотрена после прохождения проверки личности (ID-kontroll) в Налоговом управлении и присвоения DN.
Потребуется уплата регистрационного сбора, размер которого зависит от выбранного способа подачи: в электронном виде — 2 499 норвежских крон (NOK), в бумажном — 3 146 NOK.
Как правило, рассмотрение заявки начинается в течение десяти дней с момента получения документов, а срок рассмотрения может варьироваться в течение года. Ознакомиться с датой подачи документов, которые проходят проверку в настоящее время, можно по ссылке. После успешного рассмотрения заявки фрилансеру присваивается номер предприятия (ON). Подробнее о процессе регистрации
При наличии у ИП сотрудников необходимо ознакомиться с обязанностями работодателя.
При прекращении деятельности в качестве ИП физическое лицо обязано подать соответствующее уведомление онлайн или в бумажном виде по форме BR-1010B почтой в Государственное управление реестров Норвегии, а также исполнить обязанности по подаче необходимой отчетности (подробнее).
Основные аспекты:
ВАЖНО! В сервисе Mellow аккаунт и документы оформляются только по данным физического лица (Ф. И. О.), ввод иного наименования ИП недопустим.
При регистрации ИП необходимо внести информацию об осуществляемых видах деятельности, после чего основному виду деятельности будет присвоен соответствующий ему код (næringskoder) из перечня. Эта информация используется для проведения анализа Центральным статистическим бюро Норвегии (Statistisk sentralbyrå — SSB).
По умолчанию при регистрации ИП информация вносится в Центральный координационный реестр юридических лиц (Enhetsregisteret), однако для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности, также обязательна регистрация в Реестре коммерческих предприятий (Foretaksregisteret). Потребуется произвести уплату дополнительного регистрационного сбора (подробнее).
Лицензирование/выдача разрешения: занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателей лицензии/специального разрешения.
Защита интеллектуальной собственности: ИП может получить патент (patent), а также зарегистрировать товарный знак (varemerke) и (или) имя домена (domenenavn).
Открытие расчетного счета в банке: на усмотрение ИП, но для корректного ведения учета доходов/расходов от предпринимательской деятельности такой счет необходим. При наличии работников обязательно открытие счета для удержания налога (skattetrekkskonto).
Страхование деятельности может быть обязательным в зависимости от характера деятельности предпринимателя и наличия работников.
Полезные ссылки: видео-лекции для начинающих предпринимателей, общая информация об особенностях предпринимательства
Ведение учета. Учет доходов и расходов должен вестись на регулярной основе. У ИП есть обязанность выставлять счета (faktura) по доходу, полученному в сервисе. Необходимо хранить все счета, чеки, накладные и другие финансовые документы в течение как минимум пяти лет. Подробнее о ведении учета
Если общий объем активов ИП превышает 20 миллионов NOK или если у ИП есть более 20 сотрудников, возникает обязанность по подготовке и подаче финансовой отчетности (подробнее). При соблюдении определенных условий может потребоваться прохождение аудита.
В статусе ИП предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (inntektsskatt) исчисляется на основе общего дохода (как от коммерческой деятельности, так и от иных источников/других видов доходов) по двухступенчатой системе: общий налог (alminnelig inntekt) по фиксированной ставке в размере 22% и налог на превышение (trinnskatt) по прогрессивным ставкам:
Доход, NOK | Ставка налога на превышение, % |
208 051–292 850 | 1,7 |
292 851–670 000 | 4,0 |
670 001–937 900 | 13,6 |
937 901–1 350 000 | 16,6 |
более 1 350 000 | 17,6 |
Вычету подлежат документально подтвержденные расходы (fradrag), связанные с ведением деятельности; могут быть учтены убытки. Для начинающих ИП также доступен учет начальных затрат (oppstartskostnader), понесенных в период запуска бизнеса (до пяти лет назад).
Передача сведений о доходе. Налогоплательщику требуется сообщить Налоговому управлению Норвегии информацию об ожидаемой прибыли (доходы минус расходы) путем внесения сведений в налоговую карточку (skattekort) для расчета суммы авансовых платежей по налогу (forskuddsskatt) за будущий отчетный период (календарный год). Граждане Норвегии могут получить карточку онлайн, либо направив почтой заявление по форме RF-1102 в адрес Налогового управления; для иностранцев доступна подача онлайн и почтой по форме RF-1209. При необходимости допускается внесение изменений в течение года. В срок до пяти рабочих дней после заказа налоговой карточки ИП получит уведомление в личном кабинете Min Skatt либо по почте по адресу места жительства.
При расчете суммы авансовых платежей по налогу Налоговое управление Норвегии учитывает:
доход от предпринимательской деятельности;
доход от трудовой деятельности;
благосостояние (при наличии активов);
другие финансовые обязательства.
Начиная со следующего года после начала ведения деятельности, сумма авансового платежа по налогу рассчитывается автоматически исходя из размера прибыли, полученной в текущем году. Расчет производится на основании предзаполненной налоговым органом карточки (направляется налогоплательщику в декабре).
Отчетность в виде налоговой декларации (skattemelding) направляется налогоплательщику в марте/апреле с указанием информации, отраженной в его налоговой карточке. ИП может скорректировать сведения (при необходимости) и осуществить подачу онлайн с помощью специализированного программного обеспечения или через личный кабинет налогоплательщика Min Skatt (видеоруководство по заполнению). Срок подачи декларации — до 31 мая года, следующего за отчетным. Налоговый орган может продлить этот срок на месяц при подаче налогоплательщиком соответствующего заявления (в произвольной форме) онлайн или по почте (подробнее). В случае представления неполной или недостоверной информации может быть начислен дополнительный налог, а при несоблюдении сроков — наложен штраф (возможно обжаловать решение).
Уплата налога производится четырьмя равными платежами в течение года получения дохода; предельные сроки для каждого платежа: 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. При нестабильном доходе в течение года налогоплательщик может изменить распределение прибыли для корректировки сумм авансовых платежей. Налоговое управление Норвегии направляет счет на уплату в онлайн-банке (если ИП использует платежную платформу eFaktura), в личном кабинете Altinn либо почтой по месту жительства за три недели до истечения срока оплаты каждого платежа. Если есть опасения, что по итогам подачи декларации возникнет налог к уплате, можно осуществить дополнительный авансовый платеж (tilleggsforskudd) до 31 мая года, следующего за отчетным.
После подачи декларации налоговым органом производится налоговый расчет (skatteoppgjør), по итогам которого ИП получает уведомление с информацией об окончательной сумме налога к уплате (в апреле — мае) или к возврату (с июня по декабрь). Крайний срок уплаты зависит от времени получения уведомления и размера налога. При возникновении налога к уплате по итогам расчета в любом случае будут начислены пени в размере 2,15% в год, начиная с 1 июля года, в котором был получен доход, до первой даты уплаты недоплаченного налога. Подробнее об обжаловании налогового расчета
Взносы на национальное страхование (folketrygden) уплачиваются в рамках участия в системе национального страхования (Medlemskap i folketrygden). Обязанность по уплате взносов распространяется на резидентов (миграционный статус) Норвегии; также возможна уплата на добровольной основе. При переезде из Норвегии налогоплательщик может прекратить участие в системе (подробнее). В отношении дохода от предпринимательской деятельности взносы исчисляются по ставке 11% (на 2024 г.). Лица, доход которых не превышает 69 650 NOK в год, освобождаются от уплаты взносов. Сведения о сумме указываются в налоговой декларации (skattemelding), отдельная отчетность отсутствует.
Уплата взносов производится аналогично подоходному налогу.
Налог на добавленную стоимость (НДС) / Merverdiavgift (MVA) подлежит уплате, если оборот в течение 12 месяцев подряд превышает пороговое значение в размере 50 000 NOK. Подробнее о начислении НДС
Для уплаты налога на добавленную стоимость необходима регистрация в качестве плательщика НДС, которую можно пройти только онлайн путем подачи заявления в личном кабинете налогоплательщика Min skatt (видео-инструкция по заполнению). Подтверждение успешной регистрации будет направлено в личном кабинете Altinn в срок от одного рабочего дня до трех недель, после чего ИП обязан выставлять счета (faktura) c указанием аббревиатуры MVA. Подробнее о регистрацииНДС подлежит уплате по доходам от оказания услуг и реализации товаров, стандартная ставка налога составляет 25% (по определенным товарам/услугам установлены сниженные ставки в размере 15% и 12%). В отношении некоторых видов действует ставка 0% (например, НДС не взимается с доходов от оказания международных услуг). На определенные типы услуг также может распространяться освобождение. Подробнее о разнице между нулевой ставкой и освобождением по ссылке. По НДС установлены требования в части ведения учета и иных документов. Есть возможность учесть расходы (fradrag for merverdiavgift).
Отчетность в виде декларации НДС (Mva-melding) подается онлайн с помощью специализированного программного обеспечения или через личный кабинет налогоплательщика Min Skatt каждые два месяца. Крайние сроки подачи — 10 апреля, 10 июня, 31 августа, 10 октября, 10 декабря и 10 февраля. Если ИП по истечении года после регистрации в качестве плательщика НДС корректно и своевременно исполнял свои обязательства и размер его годового оборота составляет менее 1 миллиона NOK, возможен переход на ежегодную подачу декларации (заявление необходимо подать онлайн до 1 февраля). Крайний срок подачи декларации ежегодно — до 10 марта года, следующего за отчетным. В случае наличия ошибок декларация может быть скорректирована (подробнее).
Уплату налога необходимо произвести в срок подачи отчетности. После подачи декларации по НДС налогоплательщику будет направлена информация о сумме налога к оплате/возврату в личном кабинете Altinn.
Полезные ссылки: калькулятор для расчета подоходного налога и взносов; проверить применение вычетов; видео-инструкции по заполнению и подаче отчетности; сроки подачи отчетности; финансовые трудности при оплате налога.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.