Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Чехии по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
наличие статуса резидента;
наличие налогового номера;
зарегистрироваться в качестве предпринимателя (živnostník, OSVČ).
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доходы от источников в Чехии, за исключением нерезидентов, находящихся в Чешской Республике менее 183 дней в течение любого 12-месячного периода и работающих на иностранного работодателя. Данная категория налогоплательщиков не облагается чешским подоходным налогом с дохода по найму от работы, выполняемой в Чешской Республике (доход от чешского источника).
Наличие долгосрочной визы само по себе не делает физическое лицо налоговым резидентом Чешской Республики.
Физические лица являются резидентами Чехии для целей налогообложения, если они соответствуют хотя бы одному из критериев:
имеют постоянное место жительства в Чешской Республике (в собственном либо арендуемом жилье);
проводят в Чехии более 183 дней в течение календарного года (дни приезда и отъезда считаются полными днями на территории страны).
Чехией заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Налоговый номер в Чехии (rodné číslo) совпадает с идентификационным номером физического лица; его можно найти на обратной стороне идентификационной карты или ВНЖ, а также в паспорте гражданина Чехии. Данный номер состоит из 9-10 цифр.
Подробнее о налоговом номере
Отдельно необходимо получать идентификационный номер налогоплательщика для целей уплаты НДС (daňové identifikační číslo (DIČ) přidělené skupině plátců pro účely DPH), который обязателен при наличии обязательств по уплате НДС. Данный номер состоит из кода страны и числовой части — идентификатора.
Подробнее о налоговом номере НДС
О налогах и взносах фрилансера
Для получения дохода и исполнения налоговых обязательств фрилансеры обязаны зарегистрироваться в качестве предпринимателя (živnostník, OSVČ).
Сначала нужно определиться с видом деятельности и понять, необходимо ли получить лицензию:
свободная профессия (živnosti volné) не подразумевает получения дополнительных документов/разрешений;
ремесленная профессия (živnosti řemeslné) — для получения дохода потребуется диплом или любое подтверждение квалификации;
лицензированная профессия (živnosti koncesované) — для получения дохода потребуется лицензия.
Далее необходимо обратиться в торговое представительство по месту жительства или в соответствии с юридическим адресом (по ссылке информация для города Брно) и заполнить единую регистрационную форму (jednotného registračního formuláře, JRF), осуществить регистрацию также можно онлайн.
Для регистрации, помимо единой регистрационной формы (JRF), потребуются следующие документы:
справка об отсутствии судимости на чешском языке, нотариально заверенная судебным переводчиком;
подтверждение адреса осуществления деятельности;
действующая виза, идентификационная карта или паспорт.
Регистрация осуществляется в течение одной недели после подачи заявления. По итогам успешной регистрации в адрес предпринимателя направляется сертификат, содержащий регистрационный номер (который необходимо будет предоставлять при осуществлении ежемесячных платежей).
После регистрации в качестве предпринимателя необходимо:
в течение 30 дней зарегистрироваться в качестве предпринимателя в Налоговой службе по месту жительства или юридическому адресу.
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Чехии в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Предприниматели в Чехии могут уплачивать налог по доходу, полученному от сервиса Mellow, применяя одну из двух доступных систем налогообложения:
Общая система
Общая система налогообложения автоматически применяется предпринимателями при регистрации, если фрилансер не заявил в налоговые органы об ином. Данная система налогообложения подразумевает уплату следующих налогов:
Подоходный налог (daň z příjmů) исчисляется по ставке 15% и предусматривает повышенную ставку в размере 23%, если сумма дохода за год превышает в 48 раз среднюю заработную плату (с 1 января 2024 года — 2 110 416 чешских крон, CZK).
Вычеты и расходы. При этом у предпринимателей в Чехии существует возможность уменьшить свой доход на сумму расходов и вычетов (проценты по ипотечному кредиту, взносы в пенсионные накопления, взносы в фонды социального и медицинского страхования).
Предприниматель может вычесть из суммы своего дохода сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов либо применить стандартные суммы расходов в соответствии с видом деятельности:80% от доходов от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства и от доходов от торговли и ремесленного бизнеса (максимум до 1 600 000 CZK);
60% доходов от торгового бизнеса (максимум 1 200 000 CZK);
30% доходов от сдачи в аренду имущества, входящего в состав коммерческой недвижимости (максимум 600 000 CZK);
40% от прочих доходов от предпринимательской деятельности, за исключением доходов участника публичного общества и генерального партнера товарищества с ограниченной ответственностью (максимум 800 000 CZK).
Учет. Предприниматель обязан всегда вести учет доходов и расходов, возникающих в связи с деятельностью.
Отчетность и уплата налога. Основной срок подачи декларации и уплаты налога — 2 апреля года, следующего за отчетным. Если декларация подается онлайн, то срок продлевается до 2 мая. При этом если декларация подается с помощью налогового консультанта, то срок может быть продлен до 3 июля. Налоговую декларацию в бумажном виде можно забрать в налоговой инспекции, заполнить, подписать и сдать в налоговую инспекцию обратно. Также заполнить налоговую декларацию можно онлайн. Если подоходный налог за прошедший налоговый период не превысил 30 000 CZK, обязанности по уплате авансового платежа (каждые полгода) не возникает. Если сумма налога превысила 150 000 CZK, необходимо уплачивать ежеквартальные авансовые платежи.
НДС (dan z pridane hodnoty, DPH) подлежит уплате при превышении оборота в размере 2 млн. CZK за 12 календарных месяцев по ставке 21% (пониженная — 12%).
Отчетность и уплата налога. Налоговым периодом является календарный квартал, если оборот плательщика за предыдущий календарный год не достиг 10 млн CZK; календарный месяц, если оборот плательщика за предыдущий календарный год достиг 10 млн CZK или если это только что зарегистрированный налогоплательщик. Декларация по НДС должна быть подана и налог уплачен в течение 25 дней после окончания налогооблагаемого периода. Все плательщики НДС помимо декларации по НДС подают контрольный отчет (kontrolní hlášení). Крайний срок подачи контрольного отчета — не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода. Вся отчетность по НДС подается в налоговые органы Чехии в электронном виде.
Также существует понятие «неблагонадёжный плательщик», присвоение которого может усложнить ведение бизнеса (подробнее по ссылке).
Взносы в социальные фонды подразделяются на следующие виды:
28% — пенсионное страхование (důchodové pojištění);
1,2% — на государственную политику занятости (na státní politiku zaměstnanosti);
2,7% — добровольное медицинское страхование (nemocenského pojištění).
Сумма взносов рассчитывается как процент дохода за предыдущий налоговый период по соответствующей ставке. При этом законодательно закреплены размеры минимальных взносов для разных категорий предпринимателей (в зависимости от того, какой объем от всех доходов физического лица составляют именно доходы от предпринимательской деятельности). Подробнее о взносах
Отчетность и уплата взносов. Взносы в социальные фонды производятся предпринимателями ежемесячно (до конца текущего месяца) с использованием данных, направленных в их адрес органами социального и медицинского страхования.
Режим фиксированной ставки налога
Режим фиксированной ставки налога (paušální daň) — специальный налоговый режим с фиксированной ставкой налога и уплатой единого платежа, который заменяет уплату подоходного налога и взносов. Режим действует один год и продлевается автоматически, однако, по истечении года от него можно отказаться.
Применение. Предприниматель, начинающий деятельность, подает уведомление о вступлении в режим фиксированной ставки одновременно с уведомлением о начале деятельности в налоговую инспекцию. При нарушении условий использования налогового режима в адрес налоговой инспекции необходимо направить уведомление в течение 15 дней с момента нарушения. Подробнее по ссылке.
Для применения данного режима в остальных случаях необходимо до 10 января подать в налоговую инспекцию заполненную форму уведомления о вступлении в режим единой ставки.
Ограничения и требования. Предприниматели в Чехии имеют право применять режим фиксированной налоговой ставки при соблюдении следующих условий:
налогооблагаемый доход за предыдущий налоговый период не превысил 2 млн. CZK;
не является плательщиком НДС;
не совмещает деятельность с трудовой (не является трудоустроенным);
уплачивает взносы на социальное страхование;
уплачивает взносы на медицинское страхование (единую ставку налога не могут использовать те, кто не платит страховые взносы по медицинскому страхованию из-за длительного пребывания за границей);
не является партнером публичной компании или генеральным партнером товарищества с ограниченной ответственностью;
не является должником в деле о неплатежеспособности;
не имеет дохода от основных активов или аренды, либо других доходов, которые в общей сложности превышают 50 000 CZK в год. Сюда не включается доход, который не облагается налогом или облагается налогом у источника по специальной ставке (проценты по личному счету, проценты по ценным бумагам и т. д.).
Размер налоговых платежей. Налоговые платежи зависят от того, к какой категории относится деятельность предпринимателя. В Чехии выделяют 3 группы налогоплательщиков в зависимости от суммы дохода и вычитаемых фиксированных расходов:
1 группа:
налогоплательщики, доход которых в предыдущем налоговом периоде не превышал 1 млн CZK, независимо от того, от какого вида деятельности получен доход (т. е. независимо от вида деятельности и суммы фиксированных расходов, описанных в общей системе налогообложения);
налогоплательщики, имеющие доходы в предыдущем налоговом периоде в размере до 1,5 млн CZK, если не менее чем к 75% этих доходов применяется вычет фиксированных расходов в размере 80% или 60%;
налогоплательщики, имеющие доходы в предыдущем налоговом периоде до 2 млн CZK, если не менее 75% этих доходов являются доходами, к которым согласно Закону о подоходном налоге применяется вычет фиксированных расходов в размере 80%.
2 группа:
налогоплательщики, доход которых не превысил 1,5 млн. СZK в предыдущем налоговом периоде, независимо от того, от какого вида деятельности получен доход, и какая сумма расходов применена;
налогоплательщики, имеющие доходы в предыдущем налоговом периоде до 2 млн CZK, если не менее чем к 75% этих доходов применяется вычет фиксированных расходов в размере 80% или 60%.
3 группа:
налогоплательщики, доход которых не превысил 2 млн. СZK в предыдущем налоговом периоде, независимо от того, от какого вида деятельности получен доход, и какая сумма расходов применена.
Размер ежемесячного авансового платежа в режиме фиксированной ставки налога составляет:
| Платеж | Подоходный налог | Социальное страхование | Медицинское страхование |
1 группа | 7 498 CZK | 100 CZK | 4 430 CZK | 2 968 CZK |
2 группа | 16 745 CZK | 4 963 CZK | 8 191 CZK | 3 591 CZK |
3 группа | 27 139 CZK | 9 320 CZK | 12 527 CZK | 5 292 CZK |
1 группа: 7 498 CZK. Платеж включает в себя: подоходный налог в размере 100 CZK; социальное страхование на сумму 4 430 CZK (29,2% от 30% средней зарплаты = минимальный аванс на социальное страхование + 15%); медицинское страхование 2 968 CZK (13,5% от 50% средней зарплаты = минимальный аванс на медицинское страхование).
2 группа: 16 745 CZK. Платеж включает в себя: подоходный налог в размере 4 963 CZK; социальное страхование на сумму 8 191 CZK (29,2% от суммы 28 050 CZK); медицинская страховка в размере 3 591 CZK (13,5% от 26 600 чешских крон).
3 группа: 27 139 CZK. Платеж включает в себя: подоходный налог в размере 9 320 CZK; социальное страхование на сумму 12 527 CZK (29,2% от суммы 42 900 CZK); медицинская страховка в размере 5 292 CZK (13,5% от 39 200 CZK).
Отчетность и уплата налога. Обязанность по подаче налоговой декларации возникает у предпринимателя только при нарушении условий применения специального налогового режима. Подробнее о декларации и соответствующая инструкция по ссылке. Налог уплачивается до 20 числа каждого месяца.
Дополнительная информация
Налоговая служба Чехии (Finanční správa).
Чешское управление социального обеспечения (Česká správa sociálního zabezpečení).
Генеральная компания медицинского страхования Чешской Республики (Všeobecná zdravotní pojišťovna České republiky).
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.