Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Республике Молдова (Молдова/Молдавия) доходы, полученные в сервисе Mellow, необходимо:
наличие статуса резидента;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Молдавии.
Физическое лицо признается резидентом Молдавии, если выполняется одно из условий:
лицо имеет постоянный адрес проживания в Молдове, даже если в течение года находится за границей по учебе, лечению или в командировке (за некоторыми исключениями);
лицо физически находится в Молдове в течение периода, превышающего 183 дня в течение календарного (финансового) года.
Молдавией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Государственный идентификационный номер физического лица (IDNP) представляет собой основной идентификатор лица на территории Республики Молдова, обязательный для уплаты налогов в стране. IDNP присваивается гражданам страны при рождении (с внесением данных в Государственный регистр населения), при регистрации для целей независимой деятельности или при пересечении границы страны.
IDNP указан на оборотной стороне удостоверения личности (в случае отсутствия местного удостоверения личности номер может быть указан в ВНЖ / иностранном паспорте). Он состоит из 13 символов либо равен номеру документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства. Проверить наличие и актуальность IDNP можно онлайн. Для нерезидентов номер может иметь иной состав (подробнее).
Государственный идентификационный номер (IDNO) или финансовый код — это идентификатор, используемый для целей учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и удостоверяющий, что данное лицо зарегистрировано в Государственном реестре и принято на учет Государственной налоговой службой. Данный номер также состоит из 13 символов. Проверить наличие и актуальность IDNO можно онлайн.
Номер плательщика НДС или VAT Number (VAT) — это идентификатор, используемый для целей уплаты налога на добавленную стоимость и состоящий из 7 цифр, иногда с префиксом MD (например, MD9234564). Данный номер можно получить только при регистрации в качестве плательщика НДС (подробнее).
Подробнее про VAT
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Молдавии можно выделить 2 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Mellow:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Молдавии в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах ниже.
Физическое лицо
Физическое лицо (persoane fizice) — статус, не требующий специальной регистрации и относящийся как к трудоустроенным лицам, так и к фрилансерам. Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог подлежит расчету и уплате по единой фиксированной ставке в размере 12%. Доход в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея (MDL) на день совершения операции. Налогооблагаемой базой является валовый доход минус вычеты. При расчете подоходного налога возможно заявление следующих вычетов (FAQ):
личное освобождение в размере 27 000 MDL в год, если годовой налогооблагаемый доход менее 360 000 MDL (за исключением некоторых видов дохода, перечисленных в ст. 90.1 гл. 15 Налогового кодекса Республики Молдова / НК РМ) или 31 500 MDL в год для льготных категорий (п. 2, ст. 33, гл. 4 НК РМ);
дополнительное освобождение:
на супругу (супруга) в размере 19 800 MDL в год (только если супруга (супруг) не применяет личное освобождение);
на каждого иждивенца в размере 9 000 MDL в год (или 19 800 MDL в год для лиц с ограниченными возможностями);
вычет взносов в Фонд поддержки населения, на обязательное медицинское страхование и в бюджет государственного социального страхования, внесенных в течение года (ст. 36 НК МР).
Отчетность в виде единой налоговой декларации физического лица о подоходном налоге по форме CET18 Declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (инструкция по заполнению) необходимо представлять ежегодно в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Способы представления декларации: на бумажном носителе (лично / по почте), в электронном виде с использованием информационных ресурсов или на электронную почту Государственной налоговой службы (Serviciul Fiscal de Stat) с соблюдением требований к электронной подписи документа. Уплата налога производится в тот же срок онлайн.
Обязательное медицинское страхование представляет собой приобретение полиса на календарный год (в 2023 году стоимость равна 2 028 MDL). Оплата полиса производится в срок до 31 марта и возможна лично в любом почтовом отделении, банке, офисе Национальной компании медицинского страхования или онлайн через государственный портал электронных платежей MPay. Отчетность по мед. взносам при покупке полиса не предусмотрена. Ответственность: при нарушении срока оплаты предусмотрено увеличение стоимости полиса в несколько раз, а отсутствие медицинского полиса является административным правонарушением, предполагающим штраф в размере 500–1 250 MDL.
При наличии официального трудоустройства уплата взносов производится только с заработной платы, т. е. приобретать медицинский полис не нужно.
Взносы на социальное страхование производятся в фиксированном размере 14 700 MDL в год (на 2023 год) и являются обязательными. Уплачивать взносы необходимо по минимальной ставке 1 225 MDL в месяц до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Отчетность в виде отчета об исчислении взносов на обязательное государственное социальное страхование и номинальный учет застрахованных в системе государственного социального страхования по форме CAS18-AN Darea de seamă privind calcularea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii și evidența nominal a asiguraților în sistemul public de asigurări sociale (инструкция по заполнению) необходимо представлять ежегодно в срок до 15 января года, следующего за отчетным. Способ представления декларации — онлайн.
Резиденты, не имеющие задолженности перед государственным бюджетом, имеют возможность направлять некоммерческим организациям, ведущим общественно-полезную деятельность, 2% от суммы уплаченного подоходного налога (процентное отчисление).
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (antreprenor individual) — физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Регистрация в качестве ИП предусматривает запись на прием и посещение Агентства государственных услуг (Agenția Servicii Publice) с представлением следующих документов:
документ, удостоверяющий личность (паспорт);
документ, подтверждающий оплату регистрационного сбора (оплата осуществляется в органе государственной регистрации посредством MPay или банковским переводом).
По итогам регистрации ИП присваивается идентификационный номер (IDNO). Подробнее о регистрации ИП
Для подачи отчетности и предоставления иных сведений онлайн обязательно наличие электронной подписи.
ИП в Молдавии могут применять следующие налоговые режимы для получении дохода через Mellow:
Подробнее о режимах и обязательствах ниже.
Общий режим налогообложения
Общий режим налогообложения — режим по умолчанию, требующий обязательного ведения бухгалтерского учета и предусматривающий уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог по ставке 12%. Налогооблагаемым доходом от ведения предпринимательской деятельности признается доход, полученный в течение одного календарного года за вычетом расходов, понесенных в связи с предпринимательской деятельностью, и убытков (могут быть перенесены на 5 лет вперед).
Отчетность и уплата налога зависят от того, соответствует ли ИП одному из следующих условий:
ИП, у которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает 3 человек и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС (согласно ч. 8 ст. 92 НК РМ), представляют отчетность в виде Единого налогового отчета по форме UNIF21 Declaraţia unificată (инструкция по заполнению) онлайн;
ИП, которые не соответствуют вышеуказанным критериям, представляют Декларацию о подоходном налоге по форме VEN12 Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală (инструкция по заполнению), также онлайн.
Срок подачи — не позднее 25 марта, следующего за отчетным годом. Окончательная уплата налога должна быть произведена в тот же срок. Также необходимо учитывать наличие ежеквартальных авансовых платежей со сроком не позднее 25-го числа каждого третьего месяца текущего налогового периода в размере 25% либо от общего расчетного подоходного налога за текущий год, либо от суммы налога за предыдущий год.
Взносы на обязательное медицинское страхование и социальное страхование для ИП без работников аналогичны этим взносам для физ. лиц.
Налог на добавленную стоимость / НДС исчисляется по ставке 20% и обязателен только при наличии регистрации в качестве плательщика НДС и обязанности уплаты этого налога. FAQ по НДС
Обязанность регистрации в качестве плательщика НДС предусмотрена в случаях, когда доход за 12 месяцев превышает 1,2 млн MDL (за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения). Также возможна регистрация в добровольном порядке, с доходом меньше порогового.
Регистрация осуществляется путем подачи заявления о регистрации в качестве плательщика НДС (Cerere de înregistrare în calitate de plătitor al TVA) до конца месяца, в который было превышено пороговое значение дохода (добровольная регистрация — в любое время). В результате Государственная налоговая служба выдает свидетельство о регистрации плательщика НДС с указанием данных налогоплательщика, даты регистрации и номера НДС (numarul de inregistrare TVA).
Ведение учета. Отчетность по НДС составляется на основании счетов-фактур, т. е. плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры по НДС, вести учет и книги учета НДС в соответствии с законодательством.
Дополнительная обязанность. При наличии номера НДС предусмотрена обязанность регистрации счетов-фактур на сумму свыше 100 000 MDL в общем электронном реестре счетов-фактур НДС не позднее 10 дней после выставления этих счетов.
Отчетность в виде декларации по НДС необходимо представлять по форме TVA 12 Declarația privind TVA (инструкция по заполнению) + приложения:
Подача деклараций по НДС осуществляется ежемесячно в электронной форме, в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога производится в тот же срок.
Специальные налоговые режимы
Патентный режим налогообложения
Патентный режим налогообложения — это специальный налоговый режим, предполагающий осуществление деятельности ИП на основе патента без привлечения работников и без получения специальных лицензий. Предпринимательский патент (patenta de întreprinzător) — это именное государственное свидетельство, выданное ИП Государственной налоговой службой / ГНС (Serviciul Fiscal de Stat) и удостоверяющее право на осуществление указанного в документе вида деятельности в течение определенного срока.
Ограничения для применения данного режима установлены в части видов деятельности (полный перечень закреплен в Приложении к Закону о предпринимательском патенте) и суммы дохода, которая не должна превышать 300 000 MDL за 12 последовательных месяцев.
При применении данного режима отсутствует обязанность ведения бухгалтерского учета, а также финансовой и налоговой отчетности.
Регистрации в качестве плательщиков НДС обладатели патента также не подлежат.
Регистрация производится в упрощенном порядке (в течение 3 дней) путем подачи заявления в ГНС по месту жительства или по месту предполагаемой деятельности. Патент выдается на срок, указанный в заявлении, и продлевается на один месяц или, по желанию заявителя, на более длительный срок. К заявлению о выдаче/продлении срока патента необходимо приложить:
документ, подтверждающий полномочия патентообладателя;
документ, подтверждающий уплату патентного взноса в размере, соответствующем сроку действия патента;
документы, подтверждающие уплату взносов государственного социального страхования за весь заявленный период патента, или документы, подтверждающие освобождение от уплаты взносов;
документы, подтверждающие статус застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования, или документы, подтверждающие освобождение от уплаты взноса;
копия диплома или иного документа об обучении, подтверждающего уровень квалификации, необходимый для осуществления некоторых видов деятельности.
Оплата патента осуществляется в размере, установленном для населенного пункта, в котором ИП будет осуществлять свою деятельность. Данная сумма включает в себя подоходный налог и сумму некоторых взносов. Важно, что стоимость патента должна быть уплачена до момента подачи заявления.
Взносы на обязательное медицинское страхование и социальное страхование уплачиваются в фиксированном размере, требования аналогичны схеме для физ. лиц (за исключением лиц с ограниченными возможностями и пенсионеров).
Информационно-технологический парк (IT Park)
Информационно-технологический парк (Moldova Innovation Technology Park) — специальный налоговый режим, созданный для IT-сферы в качестве альтернативы общему режиму налогообложения (подробнее).
Ограничения установлены в части видов деятельности, которая разрешена только в одной или нескольких областях из следующего перечня (подробнее):
разработка программного обеспечения на заказ (под требования клиента);
выпуск компьютерных игр;
выпуск прочего программного обеспечения;
управление компьютерными системами и их эксплуатация;
обработка данных, администрирование веб-страниц и связанные с этим виды деятельности;
эксплуатация веб-порталов;
консультационные услуги в области информационных технологий;
другие виды деятельности в области информационных технологий.
Также предусмотрено дополнительное требование — основная деятельность должна приносить резиденту парка (ИП) 70 и более процентов дохода от продаж (рассчитывается соотношение между суммой дохода от ведения деятельности, разрешенной в парке, и общей суммой дохода от оказания услуг).
Все требования для применения режима по ссылке.
Компания становится резидентом путем подписания договора о деятельности в Парке и регистрации в Реестре резидентов Парка. Применение специального налогового режима будет осуществляться начиная с месяца, следующего за подписанием договора (пошагово о регистрации).
Статус резидента IT-парка предусматривает уплату следующих налогов и платежей:
Единый налог, включающий в себя налог на доход от предпринимательской деятельности, подоходный налог, обязательные взносы на медицинское и социальное страхование, местные сборы и другие виды платежей. Ставка налога составляет 7%, но не менее 30% от среднемесячной заработной платы.
Отчетность необходимо представлять в виде декларации о едином налоге по форме IU17 Declarația cu privire la impozitul unic ежемесячно, в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (инструкция по заполнению).
Уплата налога производится в тот же срок.
Налог на добавленную стоимость / НДС не включен в состав единого налога, поэтому с момента, когда ИП становится плательщиком НДС (по аналогии с общим режимом налогообложения), у него возникают обязательства в части уплаты и отчетности по НДС.
Отчетность в виде декларации по НДС необходимо представлять по форме TVA 12 Declarația privind TVA (инструкция по заполнению).
Подача деклараций по НДС осуществляется ежемесячно в электронной форме, в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога производится в тот же срок.
Резидентский сбор предусмотрен в месяц регистрации в фиксированном размере 86 MDL (на 2023 год), а со следующего месяца размер сбора устанавливается в зависимости от объема продаж и иных факторов (сбор рассчитывается по формуле, предусмотренной GD 1144/2017; калькулятор расчета доступен по ссылке).
Также резиденты IT-парка предоставляют следующую статистическую отчетность:
квартальный отчет (инструкция по заполнению), содержащий данные о деятельности в IT-парке, в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (подается онлайн);
ежегодная проверка аудиторской аккредитованной организацией, результаты которой представляются в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.