Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и Mellow не уплачивает налог по выплаченному доходу (согласно ст. 222 НК РБ).
Чтобы отчитываться в РБ по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
быть налоговым резидентом;
наличие налогового номера;
выполнение налоговых обязательств.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Республике Беларусь.
Физические лица являются резидентами Республики Беларусь для целей налогообложения, если они соответствуют одному из следующих критериев:
проводят на территории страны более 183 дней в течение календарного года. При этом ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится также время, на которое это лицо выезжало за пределы РБ на лечение, отдых, в командировку;
имеют гражданство или вид на жительство РБ и при этом в течение календарного года не находятся на территории РБ более 183 дней и не являются налоговыми резидентами ни одного другого государства.
Республикой Беларусь заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Учетный номер плательщика (УНП) — ваш персональный идентификатор в налоговой системе Беларуси. Его присваивают при постановке на учет в налоговом органе, и он используется для отчетности и всех операций с налогами, сборами, пошлинами и другими обязательными платежами. Порядок присвоения и применения УНП описан в Постановлении МНС от 31.12.2010 № 96. Номер состоит из 9 цифр и бывает двух типов:
УНП физического лица выдается один раз на всю жизнь. Даже если вы переедете в другой город, номер останется прежним.
УНП ИП/ЮЛ присваивается при регистрации бизнеса и перестает действовать после его закрытия.
Статусы и налоги фрилансера
Ваши налоговые обязательства зависят от того, в каком статусе вы работаете. В Беларуси доход через Mellow можно получать в одном из трех статусов:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Республики Беларусь в сервисе Mellow не предусмотрен. Однако вы можете ввести ваш УНП в личном кабинете или указать его при регистрации в сервисе.
Подробности по каждому статусу — ниже.
Физическое лицо
Физическое лицо — это статус любого человека (гражданина РБ, иностранца или лица без гражданства), который получает доход в Беларуси или из-за рубежа и должен платить с него налоги. Этот статус применяется по умолчанию и не требует специальной регистрации.
В статусе физлица вы платите:
Подоходный налог, который рассчитывается по следующим ставкам:
13% — если это не доходы от трудовой или предпринимательской деятельности.
Что такое предпринимательская деятельность? Согласно ст. 1 ГК РБ, это когда вы работаете самостоятельно, на свой риск и под свою имущественную ответственность, с целью систематически получать прибыль от выполнения работ или оказания услуг. Причем эти работы или услуги должны быть предназначены для реализации другим людям, а не для вас самих.
20% — если ваша деятельность признается предпринимательской.
25% — если за год сумма определенных доходов превысила 220 тысяч белорусских рублей. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения и только к следующим доходам:
дивиденды;
зарплата и другие выплаты по трудовым договорам;
вознаграждение по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг.
Важный момент: ставка 25% действует только для доходов из белорусских источников, поэтому на доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, она не распространяется.
Если у вас есть право на налоговые вычеты (ст. 209-212 НК РБ), вы можете уменьшить сумму налога. Подробнее о вычетах.
Как подавать отчетность. Декларацию (расчет) по подоходному налогу нужно заполнить в соответствии с установленной формой и подать до 31 марта года, следующего за отчетным. Заполнить ее можно вручную или через программу. Способы подачи:
онлайн в личном кабинете на сайте налоговой;
лично в инспекции по месту регистрации;
заказным письмом с уведомлением о вручении.
Дополнительно:
доход от Mellow нужно указать в разделе 2, п. 3 — источник получения дохода (столбец 2) должен быть указан по данным договора-оферты:
Как и когда платить. После того как вы подадите декларацию, налоговая рассчитает сумму налога и до 30 апреля года, следующего за отчетным, пришлет вам извещение. Оплатить его нужно в течение 15 календарных дней с момента получения.
Извещение считается полученным:
в день, когда вам его вручили лично под роспись;
через 10 календарных дней после отправки по почте или в личный кабинет налогоплательщика.
Крайний срок уплаты — 1 июня года, следующего за отчетным.
Информация о штрафах за несвоевременную подачу декларации или неуплату налога есть на сайте налоговой службы РБ.
Единый налог. Физлица (как и ИП) могут вместо подоходного налога платить единый налог — но только при определенных видах деятельности из списка в ст. 337 НК РБ (глава 33 НК РБ).
Чтобы работать на едином налоге, нужно подать уведомление по установленной форме не позже дня перед началом деятельности в этом месяце. Подать можно лично или через личный кабинет налогоплательщика.
Чтобы работать на едином налоге, нужно подать уведомление по установленной форме не позже дня перед началом деятельности в этом месяце. Подать можно лично или через личный кабинет налогоплательщика.
При работе на едином налоге можно использовать льготы из ст. 340 НК РБ
Отчетность можно подать через личный кабинет, с помощью программы или на бумаге по установленной форме. Пример заполнения.
Уплатить единый налог (ст. 343 НК РБ) нужно:
не позже дня перед началом работы;
либо не позже следующего дня после получения извещения.
ВАЖНО! Единый налог можно применять только при оказании услуг физическим лицам (пп. 2.1 ст. 336 НК РБ). Если вы работаете с компаниями или ИП, этот режим не подходит. Поэтому к доходам через Mellow единый налог применить нельзя.
Взносы на социальное и пенсионное обеспечение. В статусе физлица платить их не обязательно — только по желанию.
Самозанятый
Самозанятый — это человек, который занимается только определенными видами деятельности (перечень ограничен законом) и не обязан регистрироваться как ИП. Для самозанятых действует особый режим — налог на профессиональный доход (НПД), который появился 1 января 2023 года (глава 40 НК РБ).
Важный момент: работа на НПД не считается предпринимательской деятельностью (ст. 7 Закона от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
Как зарегистрироваться. Стать самозанятым можно через приложение «Налог на профессиональный доход».
Подробнее об обязательствах ниже.
Налог на профессиональный доход исчисляется по следующим ставкам:
10% (4% для пенсионеров) при получении дохода от:
физических лиц, иностранных ИП и организаций (без ограничений по сумме) — применимо к доходу от Mellow (в соответствии с разъяснениями);
белорусских ИП и компаний — в пределах 60 тыс. BYN.
20% (для пенсионеров — 8%) при получении дохода от белорусских ИП и компаний — на сумму свыше 60 тыс. BYN.
Как отчитываться. Декларации самозанятым подавать не нужно. Вместо этого вы выставляете чеки покупателям через приложение «Налог на профессиональный доход». Сроки выставления чека:
сразу при получении наличных;
до 7-го числа следующего месяца при безналичной оплате.
Проверить чеки плательщиков НПД можно онлайн.
Расчет налога. Налоговая сама считает налог каждый месяц на основе выставленных чеков — не позже 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Если вы впервые зарегистрировались как самозанятый, вам положен налоговый вычет в размере 2 000 рублей (подробности здесь).
Уплатить налог нужно до 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Взносы на социальное и пенсионное обеспечение. Они автоматически включены в НПД (60% от суммы налога). Но если вы хотите увеличить будущую пенсию, можете добровольно доплачивать взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Чтобы год полностью зачелся в стаж, нужно заплатить минимум 29% от 12 минимальных зарплат (МЗП) — в 2025 году это 726 белорусских рублей. Если заплатите меньше, стаж засчитается пропорционально уплаченным суммам (подробнее).
Полезные ссылки:
Приложение «Налог на профессиональный доход»: веб-версия, App Store, Google Play
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП) — это статус, который требует специальной регистрации (как зарегистрироваться) и применяется только к ограниченному перечню видов деятельности (перечень разрешенных видов).
Регистрация осуществляется в налоговом органе по месту жительства и занимает не больше двух рабочих дней с момента подачи заявления.
С 1 октября 2024 года зарегистрироваться можно только по тем видам деятельности, которые есть в официальном перечне — их нужно указать в заявлении. У действующих предпринимателей есть время до 31 декабря 2025 года, чтобы продолжать работать по видам деятельности, не входящим в перечень.
Для регистрации понадобятся:
заявление о государственной регистрации;
документ, удостоверяющий личность (паспорт или вид на жительство);
подтверждение оплаты госпошлины (или номер операции в ЕРИП);
фотография заявителя.
В зависимости от вида деятельности могут понадобиться дополнительные документы.
Подать документы можно лично или онлайн через портал egr.gov.by, если у вас есть электронная цифровая подпись.
После регистрации вам присвоят налоговый номер ИП.
ИП могут работать на одной из следующих систем налогообложения:
ИП на общей системе налогообложения
На общей системе нужно платить:
Подоходный налог рассчитывается по ставке 20% от разницы между доходами и расходами. Расходы можно учесть либо в фактическом размере при наличии подтверждающих документов, либо в фиксированном размере — 20% от дохода без подтверждения. При превышении дохода 500 000 белорусских рублей в календарном году ставка повышается до 30% на весь налоговый период (п. 3 ст. 214 НК РБ). На общей системе можно применять налоговые вычеты (п. 1 ст. 209 НК РБ; подробнее).
Отчетность. Декларацию по подоходному налогу нужно подавать по месту постановки на учет ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Даже если дохода не было, декларацию всё равно нужно сдать вовремя. Подать ее можно:
электронно через личный кабинет налоговой службы;
лично в инспекцию по месту регистрации;
по почте с уведомлением о вручении.
Форму декларации можно скачать здесь.
Уплата налога — не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог на добавленную стоимость (НДС) нужно платить, если с начала года выручка ИП от реализации товаров (работ, услуг) превысила 500 тыс. белорусских рублей. До этого порога можно встать на учет по НДС добровольно. Стандартная ставка — 20% (применяется к доходу от Mellow, если у вас возникла обязанность по уплате НДС).
Отчетность. Декларацию по НДС (форма) подают ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это можно сделать через личный кабинет на сайте налоговой, с помощью программного обеспечения или на бумаге.
Уплата налога — ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Обязательные взносы на социальное и пенсионное обеспечение рассчитываются по ставке 35% от:
фактического дохода ИП, если он меньше 12 МЗП (доход для расчета взносов определяется как налоговая база по подоходному налогу);
суммы, равной 12 МЗП, если годовой доход достиг или превысил этот уровень. Платить взносы с большей суммы можно добровольно.
Отчетность в ФСЗН подавать не нужно — данные о доходах передаются автоматически из налоговой декларации по подоходному налогу, а фонд сам рассчитает сумму страховых взносов.
Уплата взносов — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
ИП на системе единого налога
Единый налог рассчитывается так же, как для физических лиц, но с другими сроками подачи отчетности и уплаты налога:
декларацию ИП подают по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного квартала;
налог уплачивают ежемесячно не позднее 1-го числа месяца ведения деятельности (ст. 343 НК РБ).
Обязательные взносы на социальное и пенсионное обеспечение для ИП на едином налоге рассчитываются по ставке 35% от МЗП за каждый месяц, в котором платился единый налог (подробнее).
Уплата взносов — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Независимо от системы налогообложения, при превышении дохода 500 000 BYN нужно будет учредить юридическое лицо с 1 января года, следующего за годом превышения.
ВАЖНО! В Mellow исполнителями не могут выступать юридические лица.
Нужно ли фрилансеру РБ регистрировать договор-оферту с Mellow?
По Постановлению № 37 от 12.02.2021 Национального банка РБ регистрировать нужно валютные договоры между резидентами и нерезидентами, если по ним проводятся валютные операции согласно ст. 13 Закона РБ «О валютном регулировании и валютном контроле». Регистрация требуется, когда сумма обязательств не определена или на дату заключения договора равна или превышает:
2 000 базовых величин для физических лиц;
4 000 базовых величин для ИП.
Размер базовой величины:
с 01.01.2024 — 40 белорусских рублей (Постановление Совмина РБ № 944 от 27.12.2023);
с 01.01.2025 — 42 белорусских рублей (Постановление Совмина РБ № 848 от 16.11.2024).
Регистрировать договоры можно на сайте Национального банка РБ.
Договор-оферту с Mellow регистрировать не нужно, пока сумма не превышает:
после 29.01.2024 г. — 79 999 белорусских рублей для физических лиц / самозанятых и 159 999 белорусских рублей для ИП (или эквивалента по курсу Нацбанка РБ на день платежа);
после 23.01.2025 г. — 83 999 белорусских рублей для физических лиц / самозанятых и 167 999 белорусских рублей для ИП (или эквивалента по курсу Нацбанка РБ на день платежа).
Если вы приближаетесь к лимиту, можно перезаключить договор-оферту c Mellow — просто напишите в нашу службу поддержки. Следить за общей суммой удобно в разделе Документы:
После перезаключения в ваших отчетных документах (актах и счетах) появится новая дата принятия условий договора-оферты:
Дополнительная информация
Больше о налогах в РБ — на сайте Министерства по налогам и сборам: ФЛ, самозанятые, ИП. Формы отчетности для всех статусов;
За умышленное уклонение от уплаты налогов в значительном размере грозит уголовная ответственность по ст. 243 УК РБ — штрафы, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест или ограничение свободы.
Документы Mellow для налоговой:
Сведения о доходе от Mellow отражайте на основании договора-оферты по
данным из актов и счетов.
Остались вопросы?
Напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или на [email protected] — мы поможем разобраться.