Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Нидерландах по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
наличие статуса резидента;
получить налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Нидерландах.
Для определения налогового резидентства в Нидерландах необходимо выяснить где находится постоянное место жительства физического лица. В случае возникновения спора голландские налоговые суды проверяют прочность связей личного (и в меньшей степени экономического) характера с Нидерландами.
В соответствии с налоговым законодательством Нидерландов для определения места жительства используется несколько критериев. К наиболее важным из них относят следующие:
где находится постоянное место проживания (включая арендованное имущество);
где выполняются трудовые обязанности;
где проживает семья;
зарегистрировано ли физическое лицо в местных органах власти;
где открыты банковские счета и находятся другие активы;
предполагаемый срок пребывания в Нидерландах.
Иностранный гражданин считается налоговым резидентом Нидерландов:
если состоит в браке, и его семья сопровождает его в Нидерланды;
как незамужний/неженатый человек, пребывающий в Нидерландах в течение более одного года.
Нидерландами заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
В Нидерландах физические лица получают идентификационный налоговый номер (burgerservicenummer, BSN) для взаимодействия с государственными органами, в том числе и для уплаты налогов. Данный номер состоит из 9 цифр в формате NNNN.NN.NNN. BSN присваивается гражданину Нидерландов или иностранному гражданину при выдаче документов, удостоверяющих личность, в том числе и водительских прав.
Также в Нидерландах есть идентификационный номер (omzetbelastingnummer, BTW) для плательщиков НДС. Номер состоит из 10—12 символов с необязательным префиксом NL. BTW выдается Голландской налоговой и таможенной администрацией (Belastingdienst) при регистрации фрилансера в качестве субъекта предпринимательской деятельности. При этом предпринимателям присваивается два идентификационных номера плательщика НДС:
BTW-ID используется для взаимоотношений с клиентами — например, для составления счетов;
ID налогоплательщика НДС (ob-nummer) используется для взаимодействия с налоговой администрацией.
Налоги, сборы и взносы фрилансера
Налоговые обязательства в Нидерландах зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий.
В Нидерландах можно выделить следующие налоговые статусы, в которых возможно получение дохода в Mellow:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Нидерландов в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах — ниже.
Фрилансеры, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей в Нидерландах, уплачивают налог как физическое лицо по доходам от иной активности (inkomsten uit overig werk). К доходам от иной активности относится деятельность по оказанию услуг через интернет, получение денежных средств от иностранных (вне Нидерландов) заказчиков и т. д.
Фрилансер считается ZZP'ером, если в рамках своей деятельности он:
самостоятельно определяет свой график работы;
выполняет работы для других заказчиков;
устанавливает собственные тарифы оплаты;
умеет делегировать или заключать субподрядные работы;
работает без руководства и контроля.
Если вы не уверены в своем статусе, рекомендуем обратиться за разъяснениями в Belastingdienst.
ВАЖНО! Фрилансеры могут уплачивать налоги по доходам от сервиса Mellow как самозанятые физические лица без регистрации в качестве предпринимателя только в случае, если к их деятельности не применяется ни один из критериев KVK и налоговых органов, обязывающих зарегистрироваться как предприниматель.
Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (inkomstenbelasting) по доходам от самозанятости рассчитывается по прогрессивной ставке в зависимости от суммы полученного дохода (на 2024 год):
Доход, EUR | Налог, EUR | Налог на превышение, % |
от 0 до 38 098 |
| 9,32 |
от 38 098 до 75 518 | 3 550 | 36,97 |
свыше 75 518 | 17 384 | 49,50 |
При этом при расчете налогооблагаемой базы можно использовать льготы и вычеты. Подробный перечень льгот и вычетов — по ссылке.
Отчетность и уплата налога. По подоходному налогу в Нидерландах необходимо отчитываться на основании информации, которую налоговые органы отправляют каждому физическому лицу онлайн. В этом случае физические лица должны подать декларацию до 1 мая года, следующего за отчетным. После этого налоговые органы направят окончательный расчет налоговых обязательств в течение 3 лет, начиная с 1 января года, в котором была подана декларация (например, окончательная оценка по декларации за 2023 год придет до 31 декабря 2026 года). Налог уплачивается после подачи налоговой декларации (также приходит письмо от налоговых органов). При этом фрилансер может подать заявление и получать предварительный расчет налоговых обязательств в течение года (подробнее по ссылке). Если фрилансер не получает письма от налоговой инспекции, можно подать декларацию по налогу до 14 июля года, следующего за отчетным.
ВАЖНО! Декларацию не нужно подавать, если сумма возврата налога составляет менее 16 EUR и сумма налога к доплате менее 51 EUR (лимиты 2023 года).
Полезные ссылки: инструкция по заполнению декларации; инструкция по исправлению ошибок в декларации; когда нужно / не нужно подавать налоговую декларацию; как получить отсрочку для подачи налоговой декларации; налоговый калькулятор.
Обязательное социальное страхование самозанятых специалистов. В рамках получения дохода от иной активности фрилансеры также уплачивают следующие налоги и взносы:
Национальные взносы на страхование населения (zijn de premies volksverzekeringen) рассчитывается по ставке 27,65%. Однако он уплачивается только при условии, если доход не превышает 38 098 EUR в год. Соответственно, максимальная сумма налога на 2024 год — 10 534 EUR.
Взнос на медицинское страхование (zorgverzekeringswet) составляет 5,32% от суммы дохода (на 2024 год).
Отчетность и уплата взносов на обязательное страхование осуществляются через подачу отчетности по налогу на доход — иными словами, налоговая инспекция также направляет электронное письмо с суммой взносов к уплате после подачи налоговой декларации.
Так как самозанятый фрилансер без регистрации в качестве предпринимателя не попадает под критерии налоговой и таможенной администрации Нидерландов, то, соответственно, он не может быть поставлен на налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (omzetbelasting).
Осуществление деятельности в качестве предпринимателя возможно при условии соответствия требованиям торгово-промышленной палаты (KVK / kamer van koophandel). Голландская налоговая и таможенная администрация (Belastingdienst), в свою очередь, проверяет, являетесь ли вы предпринимателем для целей НДС и подоходного налога (подробнее).
Основные критерии KVK для определения того, относится ли деятельность фрилансера к предпринимательской:
в рамках своей деятельности фрилансер оказывает услуги и поставляет товары;
деятельность не является символической или безвозмездной, то есть она приносит фрилансеру экономическую выгоду;
услуги оказываются третьим лицам (не только для близких родственников) и являются конкурентоспособными.
Belastingdienst также имеет критерии для определения того, является ли фрилансер предпринимателем для целей уплаты налогов:
планируемые вложения денег и (или) времени в открытие или развитие своего бизнеса;
регулярность деятельности фрилансера;
принятие решений по времени и способу оказания услуг и поставке товаров;
количество клиентов больше одного.
Если вышеуказанные критерии выполняются применительно к деятельности фрилансера, то существует возможность зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Регистрация предпринимателей осуществляется KVK, и инициировать процесс возможно онлайн. При этом предпринимателю не нужно отдельно регистрироваться в налоговой и таможенной администрации, так как KVK передаст всю информацию о предпринимателе в налоговые органы электронно, и примерно через 10 рабочих дней вы получите уведомление о постановке на учет, содержащее информацию об осуществляемой деятельности в виде Standaard Bedrijfsindeling (подробнее) и налоговый номер.
Подробная информация о процессе регистрации и ответы на частые вопросы — по ссылке.
ВАЖНО! Согласно законодательству Нидерландов, предприниматель не является юридическим лицом, поэтому вы можете получать платежи от сервиса Mellow в данном налоговом статусе. При этом название для бизнеса должно совпадать с ФИО фрилансера, используемыми для осуществления платежей.
Предприниматели в Нидерландах могут применять одну из двух систем налогообложения:
Разница между этими двумя системами заключается только в том, что при применении KOR предприниматель не уплачивает и не имеет возможности вычитать НДС.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения не предусматривает ограничений по видам деятельности и автоматически выбирается при постановке на учет предпринимателя налоговой и таможенной администрацией. Данная система предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (inkomstenbelasting) уплачивается по аналогии с налогом для самозанятых физических лиц. Отчетность также аналогична (подробнее о декларации предпринимателей — по ссылке). Различие заключается только в том, какие расходы могут учитывать предприниматели при расчете налога на доходы. При этом предприниматели имеют право на льготы и вычеты только при соблюдении определенных условий:
работает не менее 1225 часов в год (или 800 часов при длительной профессиональной нетрудоспособности);
тратит более 50% своего рабочего времени на работу в своей компании (т. е. в качестве предпринимателя).
Подробнее о льготах и вычетах предпринимателей — по ссылке.
Обязательное социальное страхование предпринимателей аналогично страхованию самозанятых физических лиц. При этом начинающим предпринимателям KVK рекомендует несколько видов страхования, включая страхование деловой ответственности, профессиональной ответственности и страхование по инвалидности.
Налог на добавленную стоимость / НДС (omzetbelasting) уплачивается по следующим ставкам: 0%, 9% и 21% (подробнее). При этом некоторые услуги освобождаются от уплаты НДС, например, предоставление банковских и страховых услуг (более подробный список — по ссылке). Также в рамках законодательства по НДС предусмотрены льготы для предпринимателей.
Отчетность и уплата налога. Отчетным периодом по НДС может являться календарный месяц, квартал или год. После того, как предприниматель будет зарегистрирован в налоговой и таможенной администрации в качестве плательщика НДС, ему будет направлено письмо с указанием отчетного периода, применимого к его деятельности. Предприниматель имеет возможность изменять отчетный период — для этого необходимо отправить письмо в свободной форме в налоговую инспекцию. Однако для смены налогового периода на календарный год необходимо соответствовать следующим критериям:
сумма НДС к уплате за год — менее 1 883 EUR;
не осуществляется импорт товаров из стран, которые не входят в ЕС, и, соответственно, не было получено соответствующее разрешение;
сумма расходов на следующие операции не превышает 10 000 EUR в год:
Если все вышеуказанные условия выполняются, то предприниматель может подавать декларацию ежегодно.
Сроки подачи и уплаты НДС зависят от выбранного отчетного периода. Подробную информацию о сроках подачи деклараций и уплате НДС можно найти по ссылке. Если декларация подается ежегодно, то сумма НДС уплачивается до 1 апреля года, следующего за отчетным. Подробнее об оплате — по ссылке. Сроки подачи налоговых деклараций для иностранных предпринимателей, которые оказывают услуги на территории Нидерландов, но при этом зарегистрированы в иностранной юрисдикции, отличаются (подробнее — по ссылке).
Налоговые декларации предприниматели подают онлайн через сервисы налоговых органов или коммерческие приложения (подробнее о подаче деклараций — по ссылке).
Полезные ссылки: первая декларация по НДС для предпринимателей.
KOR могут применять предприниматели, оборот которых за год не превышает 20 000 EUR. Данная система налогообложения освобождает предпринимателей от уплаты НДС, но при этом предприниматели не могут принимать данный налог к вычету. Возможность применения данной системы налогообложения можно проверить по ссылке.
ВАЖНО! Если оборот предпринимателя не превышает 1 800 EUR в год, то он автоматически является налогоплательщиком на KOR.
Для применения данного режима налогообложения необходимо подать заявление, и в течение 6 недель придет подтверждение от налоговой инспекции об успешной смене налогового режима. Данный режим фрилансеры обязаны применять в течение не менее 3 лет.
Предприниматели отчитываются по подоходному налогу и обязательному социальному страхованию и осуществляют соответствующие платежи аналогично самозанятым физическим лицам.
Требования к бухгалтерскому учету. Предприниматель не должен публиковать финансовую отчетность, но обязан хранить деловую документацию в течение как минимум 7 лет, в том числе:
счета;
выписки по операциям;
записи о движении денежных средств;
деловые контракты и переписка;
записи учета рабочего времени;
записи о поездках/командировках.
Учет можно вести как онлайн, так и на бумаге.
Дополнительная информация
Голландская налоговая и таможенная администрация (Belastingdienst).
Портал государственных услуг (DigiD).
Торгово-промышленная палата (kamer van koophandel).
Инструкция для предотвращения ложной самозанятости.
Общая информация для ведения бизнеса в Нидерландах.
Тест для определения подходящей структуры бизнеса.
Онлайн-инструмент для оценки трудовых отношений.
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.