Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Польше по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
быть налоговым резидентом;
наличие идентификационного номера;
выбрать налоговый режим.
Статус резидента Польши
Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в Польше.
Налоговыми резидентами Польши признаются физические лица:
центр жизненных интересов которых находится в Польше (семейные, социальные и экономические связи);
которые провели на территории Польши 183 дня и более в течение календарного года.
ВАЖНО! В отношении центра жизненных интересов контролирующие органы Польши рекомендуют в первую очередь учитывать центр личных интересов (семья, аренда или покупка имущества), а затем уже центр экономических интересов.
Польшей заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента и иных положений национального законодательства.
Идентификационные номера
В Польше различают следующие идентификационные номера:
Идентификационный номер PESEL (Powszechny Elektroniczny System Ewidencji Ludności) — используется для взаимодействия с государственными органами, в том числе и для уплаты налогов. PESEL состоит из 11 цифр и включает в себя: дату рождения, серийный номер, обозначение пола и контрольную цифру. Получить номер PESEL можно в городской администрации (Urząd Miasta) по месту вашей регистрации/долгосрочного пребывания на территории Польши. Перечень документов, необходимых для получения PESEL: заявление (инструкцию по заполнению можно найти по ссылке); документ, удостоверяющий вашу личность. Сотрудник городской администрации принимает решение о присвоении номера PESEL сразу после подачи документов. Соответственно, если заявление одобрено и документов достаточно, номер PESEL выдается в тот же день.
Идентификационный номер REGON (Rejestr Gospodarki Narodowej) — присваивается индивидуальным предпринимателям (ИП) и состоит из 9 цифр. Выдает номер REGON Главное статистическое управление (GUS, Główny Urząd Statystyczny). Для получения номера необходимо заполнить и подать заявление в ближайшее отделение GUS.
Налоговый номер NIP (Numer Identyfikacji Podatkowej) — состоит из 10 цифр и присваивается налоговой инспекцией (Urząd Skarbowy). Физические лица получают данный номер, если они обязаны платить налог на территории Польши и при этом не могут получить номер PESEL. Для получения данного номера физические лица заполняют заявление по форме NIP-2, а ИП — по форме NIP-7.
Налоги и взносы фрилансера
При соблюдении нижеперечисленных условий фрилансер может получать доход в качестве физического лица и отчитываться в соответствии с режимом налоговая шкала (при несоблюдении условий обязательна регистрация в качестве индивидуального предпринимателя):
ожидаемый доход от деятельности не будет превышать 50% минимальной заработной платы в Польше (на второе полугодие 2023 года — 1 800 польских злотых (PLN));
фрилансер не действует в рамках гражданского партнерства (spółka cywilna);
доход не является регулярным;
фрилансер не занимался предпринимательской деятельностью в течение последних 60 месяцев.
Зарегистрировать ИП в Польше необходимо в Центральном реестре информации об экономической деятельности (CEIDG, Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej). Сделать это можно как лично, так и онлайн. Для регистрации в качестве ИП необходимо заполнить заявление.
В Польше есть следующие налоговые режимы для ИП:
Налоговая шкала выбирается автоматически после регистрации ИП и постановки на учет в налоговой инспекции. При этом, если ИП хочет перейти на другой режим налогообложения, необходимо подать заявление о переходе в налоговую инспекцию лично или онлайн до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен первый доход от предпринимательской деятельности, либо до 31 декабря, если первый доход был получен в декабре соответственно.
Данные налоговые режимы отличаются между собой только размером подоходного налога и особенностями определения налоговой базы для его расчета. При этом ИП, применяющий любой из вышеперечисленных режимов, может являться налогоплательщиком НДС и иметь обязанность по уплате взносов в социальные фонды.
Подробнее о режимах и обязательствах ниже.
Налоговая шкала
Налоговая шкала (skala podatkowa) — режим, доступный ИП и физическим лицам, предусматривающий уплату подоходного налога по прогрессивной ставке (на 2023 год):
Налогооблагаемый доход, PLN | Ставка налога, % |
до 120 000* | 12% |
свыше 120 000 | 32% |
При доходе 120 000 PLN налог = (120 000 - 30 000) * 12% = 10 800 PLN
При доходе свыше 120 000 PLN налог = 10 800 PLN + 32% от суммы дохода свыше 120 000 PLN.
Доходы, полученные ИП, также могут быть уменьшены на сумму вычетов в виде документально подтвержденных расходов (согласно ст. 23 Закона о подоходном налоге Польши).
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация по форме PIT-36S подается до 2 мая года, следующего за отчетным. В этот же период необходимо уплатить налог. Декларация может быть подана следующими способами: онлайн через сайт Министерства финансов Польши (Ministerstwo Finansów) или через специализированную программу.
Линейный налог
Линейный налог (podatek liniowy) — при применении данного режима налог исчисляется по фиксированной ставке в размере 19%. Применяется к доходам ИП, полученным в течение года, с учетом вычетов в виде документально подтвержденных расходов (по аналогии с режимом налоговая шкала).
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация по форме PIT-36L подается до 2 мая года, следующего за отчетным. В этот же период необходимо уплатить налог. Способы подачи налоговой декларации аналогичны описанным в налоговой шкале.
Паушальный налог
Паушальный налог (ryczałt ewidencjonowany) — режим, предусматривающий платеж в фиксированном размере в отношении всех доходов ИП за год (без возможности уменьшить налоговую базу на сумму понесенных расходов/вычета). Ставка налога установлена в диапазоне от 2% до 17% и зависит от вида деятельности (полный перечень видов деятельности и налоговых ставок можно увидеть в ст. 12 Закона о единой ставке подоходного налога с определенных доходов, полученных физическими лицами).
ВАЖНО! ИП может перейти на данный режим налогообложения, если доход за предыдущий налоговый период (календарный год) не превысил 2 млн. евро.
Отчетность и уплата налога. ИП на паушальной системе налогообложения самостоятельно рассчитывают платежи и могут выбрать периодичность отчетности: ежемесячно — до 20 числа месяца, следующего за отчетным (но за декабрь — до 2 мая) или ежеквартально — до 20 числа квартала, следующего за отчетным (за 4 квартал — до 2 мая). В эти же сроки необходимо уплатить налог. Отчитываться необходимо путем подачи налоговой декларации PIT-28/PIT-28S (подробнее о подаче отчетности).
Налоговая карта
Налоговая карта (karta podatkowa) — режим, возможный к применению по договоренности с местным начальником налоговой и предусматривающий оплату фиксированной авансовой ставки налога и отсутствие отчетности приходов — расходов средств.
Как правило, величина налога зависит от:
вида деятельности;
числа наемных работников;
количества жителей гмины, в которой осуществляется деятельность.
ВАЖНО! Использовать данный налоговый режим ИП могут только при условии, что до 1 января 2022 года уплачивали таким способом подоходный налог. Т.е. данный режим невозможно применять новым ИП или вернуться, если ИП ранее отказался от применения данного режима.
Отчетность и уплата налога. Обязанности по подаче налоговых деклараций нет, необходимо лишь уплачивать налог в размере и по реквизитам, которые были выданы налогоплательщику после одобрения заявления (PIT-16) налоговой инспекцией. Уплата налога осуществляется до 7 числа месяца, следующего за месяцем выдачи налоговой карточки, а за декабрь — до 28 декабря. При этом сохраняется требование предоставлять чеки (rachunków) и/или счета-фактуры (faktur) по требованию клиента за проданные товары или оказанные услуги. Хранить эти документы предприниматели обязаны в течение 5 следующих лет.
Дополнительные налоги и взносы
НДС
Налог на добавленную стоимость (podatek od wartości dodanej) исчисляется по основной ставке в размере 23%. Пониженные ставки распространяются на особые категории реализации товаров и оказания услуг, например, импорт жизненно необходимых товаров. Для уплаты НДС необходимо зарегистрироваться путем подачи VAT-R формы в налоговую инспекцию. Подробнее о необходимости и способах постановки на учет в качестве налогоплательщика НДС по ссылке.
Освобождаются от уплаты НДС:
Некоторые виды деятельности (например, управление пенсионными программами, инвестициями, страхованием, социальное обеспечение, полный перечень освобожденных видов деятельности можно найти в главе 2 Постановления Министерства финансов Польши.
ИП, оборот от реализации товаров и оказания услуг которых не превысил 200 000 PLN за предыдущий календарный год.
ВАЖНО! Некоторые виды деятельности не освобождаются от уплаты НДС даже если соблюдается критерий оборота (например, оказание юридических, финансовых или консалтинговых услуг).
Отчетность и уплата налога. Базовым отчетным периодом является календарный месяц. Однако, если стоимость продаж товаров и дохода от оказания услуг не превысила 1,2 миллиона евро в предыдущем году, налогоплательщики могут выбрать отчетный период — квартал, для этого необходимо предоставить письменное уведомление не позднее 25-го числа второго месяца квартала, за который расчет будет представлен впервые (с 1 июля 2023 года порог увеличивается до 2 миллионов евро). Подача декларации и уплата налога при месячном расчете осуществляется до 25 числа следующего месяца (например, за май до 25 июня). Для ежеквартальных расчетов — до 25 числа месяца, следующего за каждым последующим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января). Плательщики НДС, в зависимости от выбранного расчетного периода, представляют также следующие документы совместно с декларациями: JPK_V7 — если рассчитываются ежемесячно; JPK_V7K — если рассчитываются ежеквартально. Подробнее о налоговых декларациях и сроках по ссылке.
Полезные ссылки: список плательщиков НДС (biała lista podatników VAT).
Взносы в социальные фонды
За взносы в социальные фонды в Польше отвечает Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS). После регистрации в Центральном реестре информации об экономической деятельности (CEIDG, Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej) информация об ИП будет автоматически передана в ZUS для открытия личного счета для уплаты взносов. В течение двух недель после регистрации в адрес ИП приходит письмо (по почте) с данными о регистрации в ZUS и номером счета. Всю информацию об ИП как плательщике ZUS можно найти на сайте.
ВАЖНО! С 1 января 2023 года каждый плательщик взносов должен иметь профиль на платформе электронных услуг ZUS (PUE). Подробнее о процессе регистрации на данной платформе по ссылке.
Виды взносов ИП:
социальное страхование (минимальная база для расчета социальных взносов в 2023 году составляет 4 161 PLN), из них:
пенсионное страхование (ubezpieczenie emerytalne) — 19,52%, страхование от несчастных случаев (ubezpieczenie wypadkowe) — 1,67% (может варьироваться в зависимости от численности застрахованных лиц и видов деятельности) и потери трудоспособности (ubezpieczenia rentowe) — 8% (обязательные);
страхование на случай болезни (ubezpieczenie chorobowe) — 2,45%(добровольное);
взносы в Фонд труда и Фонд солидарности (Fundusz pracy i Fundusz Solidarnościowy) — 2,45%;
медицинское страхование (składka zdrowotna) — размер взносов зависит от выбранной системы налогообложения и размера дохода:
налоговая шкала — 9% от дохода;
линейный налог — 4,5% от дохода;
паушальный налог — 9% от фиксированной ставки, установленной государством (на 2023 год по доходу до 60 тысяч PLN — 376,16 PLN; от 60 тысяч PLN до 300 тысяч PLN — 626,93 PLN; свыше 300 тысяч PLN — 1 128,48 PLN);
налоговая карта — 9% от минимальной заработной платы.
ВАЖНО! Минимальная заработная плата в 2023 году составляет с июля 2023 г. — 3 600 PLN брутто.
Полезные ссылки: как рассчитать взнос по страхованию от несчастных случаев; проверить статус расчетов по взносам.
Льготы. Существуют следующие льготы по уплате взносов: для нового бизнеса (ulga na start) — освобождение от уплаты взносов на 6 месяцев; льготные ставки по взносам на 24 месяца; льготные ставки по взносам для ИП (Mały ZUS Plus), доход которых не превышает 120 000 PLN в год.
Отчетность и уплата взносов. Подача расчетных деклараций (ZUS DRA) и уплата взносов осуществляется ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным (за январь — до 20 февраля). Платить необходимо одним переводом на свой индивидуальный номер счета для взносов. Подробнее о подаче деклараций и уплате взносов.
Налог на гражданско-правовые действия (Podatek od czynności cywilnoprawnych)
Это фиксированные ставки налогов, которыми облагаются некоторые типы сделок гражданско-правового характера. Размер ставки зависит от типа соглашения. Подробнее о налоге.
Налог на выход (exit tax)
Налог на выход применяется, если физическое лицо теряет статус польского налогового резидента. Применяется к стоимости активов (финансовые инструменты, участие в иностранных компаниях и т. д.), которая превысила 4 млн. PLN. Ставки бывают 3 и 19%. Подробнее о налоге на выход.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.