Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Португалии по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
получить налоговый номер;
выбрать формат ведения бизнеса.
Статус резидента
Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только те, которые можно отнести к деятельности, осуществляемой в Португалии и выплаченные португальской компанией / постоянным представительством.
Физическое лицо считается резидентом Португалии для целей налогообложения, если оно отвечает одному из следующих условий:
проводит более 183 дней подряд или суммарно в Португалии в любой 12-месячный период, начинающийся или заканчивающийся в соответствующем финансовом году;
проводит менее 183 дней в Португалии, но имеет место жительства в Португалии в течение любого периода.
Т. е. налогоплательщик может стать резидентом Португалии с первого дня пребывания на территории Португалии и налоговым нерезидентом с последнего дня пребывания в Португалии, за некоторыми исключениями.
Налоговый номер
Идентификационный налоговый номер (Número de Identificação Fiscal / NIF) — является основным элементом идентификации личности для заключения контрактов, открытия банковских счетов, приобретением товаров или услуг и т. д. Жители Португалии, имеющие карту гражданина, автоматически имеют NIF. Но получить данный номер может любой местный житель или иностранец, резидент или нерезидент Португалии при наличии обязанности по уплате налогов.
Идентификационный номер социального обеспечения (Número de Identificação da Segurança Social / NISS) — присваивается при регистрации в системе социального обеспечения и позволяет получить доступ к таким правам, как поддержка и субсидии, а также выполнять обязанности, связанные с взносами.
О налогах и взносах фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и(или) выполнения определенных условий. В Португалии можно выделить 2 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Mellow:
Trabalhador independente (самозанятый);
Empresário em nome individual (индивидуальный предприниматель).
Индивидуальный предприниматель (empresário em nome individual) и самозанятый работник (trabalhador independente) являются самозанятыми для налоговой и соц. защиты. Главное различие заключается в том, что самозанятый предоставляет только услуги, а ИП может дополнительно продавать товары.
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Португалии в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах ниже.
Trabalhador independente
Trabalhador independente (самозанятый, независимый работник) — статус, подходящий для осуществления профессиональной деятельности в виде оказания услуг. Для получения дохода в данном статусе необходимо подать декларацию о начале деятельности (Declaração de Início de Atividade) с указанием режима и вида деятельности (подробнее). По факту оказания услуги самозанятый обязан выставлять счета-фактуры в виде зеленой квитанции (recibo verde).
Данный статус предусматривает применение одного из режимов:
Regime Simplificado
Regime Simplificado (упрощенный режим) — режим налогообложения самозанятого по умолчанию (не является обязательным, т.е. при желании можно выбрать обычный regime contabilidade), который можно применять при валовом доходе до €200 тыс. (подробнее). Моментом получения дохода считается фактическое получение вознаграждения. Упрощенный режим предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Налог на доходы физических лиц (Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares, IRS), подлежит уплате по следующим ставкам (на 2023 год):
Налогооблагаемый доход, € | Ставка налога, % |
до 7 479 | 14,5 |
7 479 — 11 284 | 21 |
11 284 — 15 992 | 26,5 |
15 992 — 20 700 | 28,5 |
20 700 — 26 355 | 35 |
26 355 — 38 632 | 37 |
38 632 — 50 483 | 43,5 |
50 483 — 78 834 | 45 |
от 78 834 | 48 |
Также имеется дополнительная ставка солидарности (taxa adicional de solidariedade), установленная ст. 68-А CIRS в размере:
2,5% — при доходе от €80 тыс. до €250 тыс.;
5% — при доходе от €250 тыс.
При применении Regime Simplificado для определения налогооблагаемой базы необходимо вначале применить вычет в виде коэффициента, зависящего от вида деятельности. Например, при осуществлении профессиональной деятельности только 75% дохода будет облагаться налогом (коэффициенты по другим видам деятельности поименованы в статье 31 Кодекса IRS (CIRS). Также вычету подлежат некоторые расходы (фиксированный вычет / соц. взносы) при наличии документального подтверждения (пример расчета).
Отчетность по подоходному налогу (declaração de Rendimentos — IRS) подается онлайн с 1 апреля по 30 июня года, следующего за отчетным; при применении упрощенного режима нужно заполнить Приложение B (подробнее). Налог должен быть уплачен в срок до 31 августа года, следующего за отчетным.
Полезные ссылки: CIRS; FAQ; ATGo — приложение для iOS и Android (позволяет выставлять и просматривать счета-фактуры, контролировать задолженности).
Налог на добавленную стоимость (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA) исчисляется по ставкам, установленным ст. 18 Кодекса IVA (CIVA):
сниженная ставка 6% для продуктов (5% на Мадейре; 4% на Азорских островах).
промежуточная ставка 13% на товары и услуги из перечня (12% на Мадейре; 9% на Азорских островах);
стандартная ставка 23% для всех остальных облагаемых налогом товаров и услуг (22% в автономном районе Мадейра; 16% в автономном районе Азорских островов).
Если доход от деятельности не превышает €12 500 в год или самозанятый предоставляет услуги, предусмотренные ст. 9 CIVA, самозанятый освобожден от обязанности исчисления и уплаты НДС.
Отчетность по НДС (declaração periodica do IVA) подается онлайн ежеквартально до 15-го числа второго месяца после окончания квартала (в феврале, мае, августе и ноябре). При выборе ежемесячной подачи или при обороте более €650 тыс. в год, декларацию нужно подать до 10 числа второго месяца, следующего за отчетным (подробнее).
Уплата налога производится ежеквартально до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом, или ежемесячно до 15-го числа второго месяца после месяца осуществления операций.
Полезные ссылки: CIVA; FAQ; консультации для плательщиков НДС.
Обязательные взносы (obrigações contributivas) — это платежи на социальное обеспечение (Segurança Social), рассчитанные Службой социального обеспечения на основании полученных самозанятым доходов по ставке 21,4% (подробнее). Регистрация осуществляется автоматически — налоговая уведомляет Службу социального обеспечения о начале деятельности, предоставляя ей все данные о самозанятом; необходимо только заполнить и отправить форму Mod. RV1000-DGSS для включения в режим социального обеспечения самозанятых (даже при наличии права на освобождение).
Отчетность (declaração trimestral dos valores correspondentes à atividade exercida) предусмотрена ежеквартально в срок до последнего числа января, апреля, июля и октября с указанием дохода, полученного за предыдущие 3 месяца. На основании дохода, указанного в отчетности, определяется сумма платежа для последующих 3-х месяцев. Данный расчет производится от процента по доходу в зависимости от вида деятельности:
70% от общей стоимости оказанных услуг;
20% от дохода, связанного с производством и реализацией товаров;
20% от оказания услуг в рамках гостиничной и аналогичной деятельности, общественного питания и напитков.
Подача ежеквартального отчета осуществляется через Direct Social Security (в случае отсутствия доступа можно получить его по ссылке). Также необходимо отражать данные в Приложении SS к отчетности по IRS. Подача ежеквартального отчета осуществляется онлайн.
Уплатить взносы необходимо между 10 и 20 числами каждого месяца.
Полезные ссылки: подробнее о взносах.
Regime contabilidade
Regime contabilidade (режим организованного учета, обычный режим) — применяется при доходе свыше €200 тыс. (или по выбору самозанятого) и предусматривает обязанность ведения бухгалтерского учета, что подразумевает найм бухгалтера (Técnico Oficial de Contas, ТОС).
Отличия от Regime Simplificado следующие:
вычету подлежат суммы документально подтвержденных расходов, относящихся к профессиональной деятельности полностью или частично (подробнее);
при подаче отчетности по IRS необходимо заполнять Приложение С, декларацию представляет бухгалтер;
моментом получения дохода считается фактическое оказание услуг/выполнение работ;
нельзя самостоятельно закрыть деятельность, это может сделать только сертифицированный бухгалтер;
для расчета взносов (obrigações contributivas) необходимо брать налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год.
Полезные ссылки: FAQ; все об IRS.
Regime Fiscal do Residente Não Habitual
Regime Fiscal do Residente Não Habitual (RNH / Налоговый режим для непостоянных резидентов*) — представляет собой особый статус, созданный для привлечения в страну доходов и предлагающий налоговые льготы в течение 10 лет:
максимальный налог IRS по доходам от профессиональной деятельности составляет 20% (список видов деятельности с высокой добавленной стоимостью установлен в Постановлении № 230/2019);
двойного налогообложения доходов, полученных за пределами страны, не возникает.
*Непостоянный резидент — это гражданин (иностранец или португалец, проживающий за пределами страны), который начинает проживать в Португалии, но не был резидентом в течение последних 5 лет.
Для подачи заявления на регистрацию в качестве непостоянного резидента необходимо выполнить следующие требования:
быть резидентом Португалии в году, в котором вы хотите применить RNH налогообложение в качестве непостоянного резидента;
не быть резидентом португальской территории в течение 5 лет, предшествующих году, в котором вы хотите применить RNH.
Заявка на применение RNH должна быть подана в налоговое управление после регистрации в качестве резидента Португалии до конца марта года, следующего за годом становления резидентом Португалии. Обязанности по подаче отчетности и уплате налогов соответствуют Regime Simplificado и Regime Contabilidade (но в декларации необходимо заполнять Приложение L).
Empresário em Nome Individual
Empresário em Nome Individual (ENI, индивидуальный предприниматель, ИП) — статус, подходящий для осуществления профессиональной деятельности в виде оказания услуг и реализации товаров. ИП является также самостоятельным/независимым работником и обязан выдавать зеленые квитанции (recibo verde), как и самозанятый.
Для получения дохода в данном статусе необходимо подать декларацию о начале деятельности (Declaração de Início de Atividade) с указанием режима и вида деятельности (подробнее).
Практически все процессы аналогичны trabalhador independente, но есть следующие отличия:
возможность открытия корпоративного банковского счета;
наличие коммерческого наименования, оно должно состоять из гражданского имени владельца и может включать намек на сферу деятельности (например, Lana Pireira — Agente Imobiliária);
данный статус обозначает одного человека, отвечающего личным имуществом и по профессиональной деятельности (в отличие от компании отсутствует уставной капитал).
Статус ИП предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Налог на доходы физических лиц (Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares, IRS) с возможностью выбора между упрощенным режимом или режимом организованного учета, аналогично trabalhador independente.
Налог на добавленную стоимость (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA) необходимо уплачивать, только если ИП не имеет прав на льготы (возможно освобождение от НДС при условии, что ИП включен в упрощенный режим налогообложения, то есть его годовой оборот не может превышать €10 тыс.).
Обязательные взносы (Obrigações Contributivas) подлежат уплате ИП согласно руководству по режиму для самозанятых работников, но с отличиями:
если вы начинаете деятельность в качестве ИП, предусмотрено 12 месяцев освобождения от взносов в фонд социального обеспечения (но ежеквартальный отчет представлять нужно);
ставка взноса составляет 25,2% (на 3,8% больше, чем у trabalhador independente).
Полезные ссылки: FAQ, отличия ИП от самозанятых.
Дополнительная информация
У Португалии заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) с рядом стран.
В Португалии возможна семейная подача отчетности (содержит в себе информацию о доходах всех членов семьи).
FAQ по налогам и функциям налоговой.
Штрафы: в случае нарушения сроков подачи отчетности — от €200 до €2 500, при несвоевременной уплате налогов — от 10% до 100% суммы неуплаченного налога, но не более €55 тыс.
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.