Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и Mellow не уплачивает налог по выплаченному доходу (согласно ст. 222 НК РБ).
Чтобы отчитываться в РБ по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
быть налоговым резидентом;
наличие налогового номера;
выполнение налоговых обязательств.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Республике Беларусь.
Физические лица являются резидентами Республики Беларусь для целей налогообложения, если они соответствуют одному из следующих критериев:
проводят на территории страны более 183 дней в течение календарного года. При этом ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится также время, на которое это лицо выезжало за пределы РБ на лечение, отдых, в командировку;
имеют гражданство или вид на жительство РБ и при этом в течение календарного года не находятся на территории РБ более 183 дней и не являются налоговыми резидентами ни одного другого государства.
Республикой Беларусь заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Учетный номер плательщика (УНП) — ваш персональный идентификатор в налоговой системе Беларуси. Его присваивают при постановке на учет в налоговом органе, и он используется для отчетности и всех операций с налогами, сборами, пошлинами и другими обязательными платежами. Порядок присвоения и применения УНП описан в Постановлении МНС от 31.12.2010 № 96. Номер состоит из 9 цифр и бывает двух типов:
УНП физического лица выдается один раз на всю жизнь. Даже если вы переедете в другой город, номер останется прежним.
УНП ИП/ЮЛ присваивается при регистрации бизнеса и перестает действовать после его закрытия.
Статусы и налоги фрилансера
Ваши налоговые обязательства зависят от того, в каком статусе вы работаете. В Беларуси доход через Mellow можно получать в одном из трех статусов:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Республики Беларусь в сервисе Mellow не предусмотрен. Однако вы можете ввести ваш УНП в личном кабинете или указать его при регистрации в сервисе.
Подробности по каждому статусу — ниже.
Физическое лицо
Физическое лицо — это статус любого человека (гражданина РБ, иностранца или лица без гражданства), который получает доход в Беларуси или из-за рубежа и должен платить с него налоги. Этот статус применяется по умолчанию и не требует специальной регистрации.
В статусе физлица вы платите:
Подоходный налог, который рассчитывается по следующим ставкам:
13% — если это не доходы от трудовой или предпринимательской деятельности.
Что такое предпринимательская деятельность? Согласно ст. 1 ГК РБ, это когда вы работаете самостоятельно, на свой риск и под свою имущественную ответственность, с целью систематически получать прибыль от выполнения работ или оказания услуг. Причем эти работы или услуги должны быть предназначены для реализации другим людям, а не для вас самих.
20% — если ваша деятельность признается предпринимательской.
25% — если за год сумма определенных доходов превысила 350 тысяч белорусских рублей.
30% — если за год сумма определенных доходов превысила 600 тысяч белорусских рублей.
Повышенные ставки 25% и 30% применяется только к сумме превышения и только к следующим доходам:
дивиденды;
зарплата и другие выплаты по трудовым договорам;
вознаграждение по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг.
Важный момент: ставки 25% и 30% действуют только для доходов из белорусских источников, поэтому на доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, они не распространяются.
Если у вас есть право на налоговые вычеты (ст. 209-212 НК РБ), вы можете уменьшить сумму налога. При этом, если ваш совокупный доход за год превысит 350 тыс. белорусских рублей, то к сумме превышения применить вычеты будет нельзя.
Как подавать отчетность. Декларацию (расчет) по подоходному налогу нужно заполнить в соответствии с установленной формой и подать до 31 марта года, следующего за отчетным. Заполнить ее можно вручную или через программу. Способы подачи:
онлайн в личном кабинете на сайте налоговой;
лично в инспекции по месту регистрации;
заказным письмом с уведомлением о вручении.
Дополнительно:
доход от Mellow нужно указать в разделе 2, п. 3 — источник получения дохода (столбец 2) должен быть указан по данным договора-оферты:
Как и когда платить. После того как вы подадите декларацию, налоговая рассчитает сумму налога и до 30 апреля года, следующего за отчетным, пришлет вам извещение.
Извещение считается полученным:
в день, когда вам его вручили лично под роспись;
через 10 календарных дней после отправки по почте или в личный кабинет налогоплательщика.
Крайний срок уплаты — 1 июня года, следующего за отчетным.
Информация о штрафах за несвоевременную подачу декларации или неуплату налога есть на сайте налоговой службы РБ.
Единый налог. Физлица (как и ИП) могут вместо подоходного налога платить единый налог — но только при определенных видах деятельности из списка в ст. 337 НК РБ (глава 33 НК РБ).
Чтобы работать на едином налоге, нужно подать уведомление по установленной форме не позже дня перед началом деятельности в этом месяце. Подать можно лично или через личный кабинет налогоплательщика.
Чтобы работать на едином налоге, нужно подать уведомление по установленной форме не позже дня перед началом деятельности в этом месяце. Подать можно лично или через личный кабинет налогоплательщика.
При работе на едином налоге можно использовать льготы из ст. 340 НК РБ.
Отчетность можно подать через личный кабинет, с помощью программы или на бумаге по установленной форме. Пример заполнения.
Уплатить единый налог (ст. 343 НК РБ) нужно:
не позже дня перед началом работы;
либо не позже следующего дня после получения извещения.
ВАЖНО! Единый налог можно применять только при оказании услуг физическим лицам (пп. 2.1 ст. 336 НК РБ). Если вы работаете с компаниями или ИП, этот режим не подходит. Поэтому к доходам через Mellow единый налог применить нельзя.
Взносы на социальное и пенсионное обеспечение. В статусе физлица платить их не обязательно — только по желанию.
Самозанятый
Самозанятый — это человек, который занимается только определенными видами деятельности (перечень ограничен законом) и не обязан регистрироваться как ИП. Для самозанятых действует особый режим — налог на профессиональный доход (НПД), который появился 1 января 2023 года (глава 40 НК РБ).
Как зарегистрироваться. Стать самозанятым можно через приложение «Налог на профессиональный доход».
Подробнее об обязательствах ниже.
Налог на профессиональный доход (НПД) исчисляется по следующим ставкам:
10% (4% для пенсионеров) при получении дохода от:
физических лиц, иностранных ИП и организаций (без ограничений по сумме) — применимо к доходу от Mellow (в соответствии с разъяснениями);
белорусских ИП и компаний — в пределах 60 тыс. белорусских рублей.
20% (для пенсионеров — 8%) при получении дохода от белорусских ИП и компаний — на сумму свыше 60 тыс. белорусских рублей.
Как отчитываться. Декларации самозанятым подавать не нужно. Вместо этого вы выставляете чеки покупателям через приложение «Налог на профессиональный доход».
Сроки выставления чека:
сразу при получении наличных;
до 7-го числа следующего месяца при безналичной оплате.
Проверить чеки плательщиков НПД можно онлайн.
Расчет налога. Налоговая сама считает налог каждый месяц на основе выставленных чеков — не позже 10-го числа месяца, следующего за отчетным. С 1 июля 2026 года устанавливается минимальная сумма налога к уплате — 45 белорусских рублей в месяц. Эту сумму нужно заплатить даже, если за месяц вы не получили дохода и налоговая база равна нулю.
Уплатить налог нужно до 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
С 1 июля 2026 года, если вы трижды подряд не уплатите налог в установленные сроки, применение режима НПД будет прекращено. В такой ситуации вернуться к НПД можно будет не ранее чем через 6 месяцев с даты прекращения. Если же режим прекращён по другим причинам, то возобновить его применение допускается уже через 2 месяца после прекращения.
Взносы на социальное и пенсионное обеспечение. Они автоматически включены в НПД (60% от суммы налога). Но если вы хотите увеличить будущую пенсию, можете добровольно доплачивать взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Чтобы год полностью зачелся в стаж, нужно заплатить минимум 29% от 12 минимальных зарплат (МЗП) — в 2026 году это 858 белорусских рублей. Если заплатите меньше, стаж засчитается пропорционально уплаченным суммам (подробнее).
Полезные ссылки:
Приложение «Налог на профессиональный доход»: веб-версия, App Store, Google Play
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП) — это статус, который требует специальной регистрации (как зарегистрироваться) и применяется только к ограниченному перечню видов деятельности (перечень разрешенных видов).
Регистрация осуществляется в налоговом органе по месту жительства и занимает не больше двух рабочих дней с момента подачи заявления.
С 1 октября 2024 года зарегистрироваться можно только по тем видам деятельности, которые есть в официальном перечне — их нужно указать в заявлении. У действующих предпринимателей есть время до 31 декабря 2025 года, чтобы продолжать работать по видам деятельности, не входящим в перечень.
Для регистрации понадобятся:
заявление о государственной регистрации;
документ, удостоверяющий личность (паспорт или вид на жительство);
подтверждение оплаты госпошлины (или номер операции в ЕРИП);
фотография заявителя.
В зависимости от вида деятельности могут понадобиться дополнительные документы.
Подать документы можно лично или онлайн через портал egr.gov.by, если у вас есть электронная цифровая подпись.
После регистрации вам присвоят налоговый номер ИП.
ИП могут работать на одной из следующих систем налогообложения:
ИП на общей системе налогообложения
На общей системе нужно платить:
Подоходный налог рассчитывается по ставке 20% от разницы между доходами и расходами. Расходы можно учесть либо в фактическом размере при наличии подтверждающих документов, либо в фиксированном размере — 20% от дохода без подтверждения. При превышении дохода 500 000 белорусских рублей в календарном году ставка повышается до 30% на весь налоговый период (п. 3 ст. 214 НК РБ). На общей системе можно применять налоговые вычеты (п. 1 ст. 209 НК РБ; подробнее).
Отчетность. Декларацию по подоходному налогу нужно подавать по месту постановки на учет ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Даже если дохода не было, декларацию всё равно нужно сдать вовремя. Подать ее можно:
электронно через личный кабинет налоговой службы;
лично в инспекцию по месту регистрации;
по почте с уведомлением о вручении.
Форму декларации можно скачать здесь.
Уплата налога — не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог на добавленную стоимость (НДС) нужно платить, если с начала года выручка ИП от реализации товаров (работ, услуг) превысила 500 тыс. белорусских рублей. До этого порога можно встать на учет по НДС добровольно. Стандартная ставка — 20% (применяется к доходу от Mellow, если у вас возникла обязанность по уплате НДС).
Отчетность. Декларацию по НДС (форма) подают ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это можно сделать через личный кабинет на сайте налоговой, с помощью программного обеспечения или на бумаге.
Уплата налога — ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Обязательные взносы на социальное и пенсионное обеспечение рассчитываются по ставке 35% от:
фактического дохода ИП, если он меньше 12 МЗП (доход для расчета взносов определяется как налоговая база по подоходному налогу);
суммы, равной 12 МЗП, если годовой доход достиг или превысил этот уровень. Платить взносы с большей суммы можно добровольно.
Отчетность в ФСЗН подавать не нужно — данные о доходах передаются автоматически из налоговой декларации по подоходному налогу, а фонд сам рассчитает сумму страховых взносов.
Уплата взносов — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
ИП на системе единого налога
Единый налог рассчитывается так же, как для физических лиц, но с другими сроками подачи отчетности и уплаты налога:
декларацию ИП подают по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного квартала;
налог уплачивают ежемесячно не позднее 1-го числа месяца ведения деятельности (ст. 343 НК РБ).
Обязательные взносы на социальное и пенсионное обеспечение для ИП на едином налоге рассчитываются по ставке 35% от МЗП за каждый месяц, в котором платился единый налог (подробнее).
Уплата взносов — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Независимо от системы налогообложения, при превышении дохода 500 000 BYN нужно будет учредить юридическое лицо с 1 января года, следующего за годом превышения.
ВАЖНО! В Mellow исполнителями не могут выступать юридические лица.
Нужно ли фрилансеру РБ регистрировать договор-оферту с Mellow?
По Постановлению № 37 от 12.02.2021 Национального банка РБ регистрировать нужно валютные договоры между резидентами и нерезидентами, если по ним проводятся валютные операции согласно ст. 13 Закона РБ «О валютном регулировании и валютном контроле». Регистрация требуется, когда сумма обязательств не определена или на дату заключения договора равна или превышает:
2 000 базовых величин для физических лиц;
4 000 базовых величин для ИП.
Размер базовой величины:
с 01.01.2024 — 40 белорусских рублей (Постановление Совмина РБ № 944 от 27.12.2023);
с 01.01.2025 — 42 белорусских рублей (Постановление Совмина РБ № 848 от 16.11.2024).
с 01.01.2026 — 45 белорусских рублей (Постановление Совмина РБ № 651 от 20.11.2025).
Регистрировать договоры можно на сайте Национального банка РБ.
Договор-оферту с Mellow регистрировать не нужно, пока сумма не превышает:
после 01.01.2024 г. — 79 999 белорусских рублей для физических лиц / самозанятых и 159 999 белорусских рублей для ИП (или эквивалента по курсу Нацбанка РБ на день платежа);
после 01.01.2025 г. — 83 999 белорусских рублей для физических лиц / самозанятых и 167 999 белорусских рублей для ИП (или эквивалента по курсу Нацбанка РБ на день платежа).
после 01.01.2026 г. — 89 999 белорусских рублей для физических лиц / самозанятых и 179 999 белорусских рублей для ИП (или эквивалента по курсу Нацбанка РБ на день платежа).
Если вы приближаетесь к лимиту, можно перезаключить договор-оферту c Mellow — просто напишите в нашу службу поддержки. Следить за общей суммой удобно в разделе Документы:
После перезаключения в ваших отчетных документах (актах и счетах) появится новая дата принятия условий договора-оферты:
Дополнительная информация
Больше о налогах в РБ — на сайте Министерства по налогам и сборам: ФЛ, самозанятые, ИП. Формы отчетности для всех статусов;
За умышленное уклонение от уплаты налогов в значительном размере грозит уголовная ответственность по ст. 243 УК РБ — штрафы, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест или ограничение свободы.
Документы Mellow для налоговой:
Сведения о доходе от Mellow отражайте на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Остались вопросы?
Напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или на [email protected] — мы поможем разобраться.