Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу (согласно ст. 222 НК РБ).
Чтобы отчитываться в РБ по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
быть налоговым резидентом;
наличие налогового номера;
выполнение налоговых обязательств.
Статус резидента
В РБ налоги подлежат уплате для граждан и резидентов с дохода во всем мире. Иностранцы-нерезиденты облагают налогом только доход, полученный от источников в РБ.
Физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней, считаются резидентами Беларуси.
При этом ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится также время, на которое это лицо выезжало за пределы РБ на лечение, отдых, в командировку.
Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, являются нерезидентами РБ.
Если резидент РБ в течение календарного года не пробыл на территории любого из государств более 183 дней, то он признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если он имеет в этом календарном году гражданство или вид на жительство РБ.
Налоговый номер
Учетный номер плательщика (УНП) — это единый уникальный номер в РБ, который присваивается каждому плательщику при постановке на учет в налоговом органе и используется для отчетности и уплаты налогов, сборов, пошлин и т. д. Инструкция о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным утверждена постановлением МНС от 31.12.2010 № 96). УНП состоит из 9 символов. Различают 2 вида УНП:
УНП физического лица присваивается один раз и сохраняется на протяжении всей жизни (при изменении места жительства физического лица УНП не изменяется).
УНП ИП/ЮЛ — идентификационный номер, присваиваемый при регистрации в статусе бизнес-субъекта, аннулируется по факту закрытия ИП/ЮЛ.
О налоговых статусах фрилансера РБ
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В РБ можно выделить 3 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Mellow:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Беларуси в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш УНП в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах ниже.
Физическое лицо
Физическое лицо (ФЛ) исчисляет подоходный налог по ставке 13%. Статус применяется в случае, если фрилансер получает доходы не от трудовой или предпринимательской деятельности, в противном случае полученные доходы облагаются налогом по ставке 26%.
Согласно ст. 1 ГК РБ, предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность юр. и физ. лиц, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. Согласно пояснениям налоговой, под предпринимательской деятельностью понимается получение дохода от 2-х и более источников (при получении дохода от заказов в Mellow — источник один). Таким образом:
если в течение года поступления только от одного источника (вне зависимости от количества поступлений), то можно отчитываться в статусе физ. лицо, даже если открыто ИП;
если в течение года 2 и более источника дохода, то отчитываться необходимо в статусе ИП.
При наличии права на вычеты в соответствии со ст. 209—212 НК РБ возможно уменьшить налог (но декларировать доход все равно нужно).
Отчетность в виде декларации (расчета) по подоходному налогу заполняется вручную или с помощью ПО и сдается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, на бумажном носителе/электронно в соответствии с установленной формой, подробнее:
FAQ;
сведения о доходе от Mellow необходимо отразить в разделе 2, п. 3:
Уплата налога. На основании декларации; до 30 апреля налоговая присылает извещение о налоге, который необходимо оплатить не позднее 15 календарных дней со дня вручения извещения (считается врученным: в день личного вручения под роспись или по истечении 10 календарных дней со дня направления его почтой или онлайн через личный кабинет плательщика).
Согласно пп. 22 ст. 208 НК РБ, предусмотрено освобождение от налогообложения доходов физ. лица в размере, не превышающем 7 521 BYN за 2021 г. / 8 078 BYN за 2022 г. / 9 338 BYN за 2023 г. / 10 431 BYN за 2024 г., в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученных от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности: в результате дарения или в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно. Юридически в контексте взаимоотношений с Mellow и в соответствии с п. 6 ст. 198 НК РБ выплаты от Mellow не признаются такими доходами. Ст. 208 НК РБ установлен исчерпывающий перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, и доход, полученный через Mellow, не попадает ни под один из пунктов. Таким образом, «льгота» не может быть применена к полученному от Mellow доходу, и все полученные суммы облагаются налогами.
Штрафы. Актуальная информация о нарушении сроков и уплаты налога за 2022 год доступна на сайте налоговой РБ.
Взносы на социальное и пенсионное обеспечение в данном статусе уплачиваются по желанию.
Для видов деятельности, перечисленных в ст. 337 НК РБ, ФЛ может применять систему уплаты единого налога ФЛ (глава 33 НК РБ, также доступно и для ИП). Единый налог считается налоговой на основании представленного уведомления и (или) исходя из установленных налоговой базы и ставок налога в декларации. Налоговая база для расчета определяется на основе вида деятельности, а сумма налога к уплате — согласно приложению 24 к НК РБ. Срок уплаты единого налога (ст. 343 НК РБ) для ФЛ — не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности или не позднее дня, следующего за днем вручения извещения. Льготы по единому налогу перечислены в ст. 340 НК РБ. Отчетность сдается в ЛК налоговой, с помощью ПО или на бумажном носителе (в соответствии с установленной формой). Пример заполнения по ссылке.
Самозанятый на НПД
Самозанятый на НПД (налог на профессиональный доход, введен с 01.01.2023 г. гл. 40 НК РБ) исчисляет налоги по ставкам:
10% (4% для пенсионеров) при получении дохода от:
физ. лиц, иностранных ИП/организаций (без ограничений по сумме) — применимо к доходу от Mellow (в соответствии с разъяснениями);
ИП и организаций РБ (но в размере до 60 тыс. BYN);
20% (8% для пенсионеров) при получении дохода от ИП и организаций РБ (в размере превышения 60 тыс. BYN).
Режим возможно применять только к ограниченному списку видов деятельности, для регистрации/применения обязательно использовать приложение «Налог на профессиональный доход». Также стоит учитывать официальные разъяснения о применении в части видов деятельности и в случае использования Интернет-ресурсов.
Сумму налога ежемесячно считает налоговый орган не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, а уплачивать налог нужно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Впервые зарегистрированные плательщики «профессионального налога» будут освобождены от уплаты налога на первые 2 тыс. BYN (подробнее).
В статусе Самозанятого плательщика НПД отчетность отсутствует, нужно только формировать чеки в приложении «Налог на профессиональный доход» (Профдоход) при получении дохода на карту (подробнее).
Что касается определения доходов, деятельность физических лиц, осуществляемая с применением налога на профессиональный доход, не относится к предпринимательской деятельности (согласно ст. 7 Закона от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
Полезные ссылки:
Сервис «Налог на профессиональный доход»: веб-версия, App Store, Google Play
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель — статус, предусматривающий специальную регистрацию (подробнее) и имеющий ограничения по видам деятельности (перечень). С 1 октября 2024 года регистрация ИП осуществляется только при указании в заявлении о регистрации разрешенного вида деятельности. Действующие предприниматели имеют право вести деятельность, не входящую в перечень разрешенных, до 31 декабря 2025 г.
ИП возможно применять следующие режимы:
ИП на общем порядке налогообложения с уплатой подоходного налога по ставке 20% от разницы между доходами и расходами (при наличии документального подтверждения расходов или в размере 20% от дохода). В случае, если доход в календарном году превысит 500 000 BYN, ставка налога устанавливается в размере 30% на протяжении всего налогового периода (п. 3 ст. 214 НК РБ).
В данном статусе также предусмотрена обязанность по исчислению и уплате НДС, но только если выручка от реализации товаров (работ, услуг) с начала года составила больше 500 тыс. BYN (возможно и на добровольной основе). В случае получения дохода от Mellow и наличия обязанности по исчислению НДС, налог составит 20%. В данном статусе необходимо подавать отчетность в ЛК налоговой, с помощью ПО или на бумажном носителе (в соответствии с установленной формой). Пример заполнения по ссылке.
ИП на едином налоге — по аналогии с физ. лицом на едином налоге, но с иными сроками:
декларация по единому налогу представляется ИП по месту постановки на учет не позднее 1-го числа квартала.
срок уплаты единого налога (ст. 343 НК РБ) для ИП — ежемесячно не позднее 1-го числа месяца осуществления деятельности.
Вне зависимости от применяемого режима, начиная с 1 января года, следующего за годом превышения дохода в размере более 500 000 BYN, у ИП возникает обязанность по учреждению юридического лица.
ВАЖНО! Фрилансер не может получать вознаграждение в сервисе Mellow как юридическое лицо.
Должен ли фрилансер РБ регистрировать договор-оферту?
Согласно Постановлению № 37 от 12.02.2021 Национального банка РБ регистрации подлежат заключенные между резидентами и нерезидентами валютные договоры, предусматривающие проведение валютных операций в соответствии со ст. 13 Закона Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле», если сумма денежных обязательств по таким валютным договорам не определена, либо на дату заключения валютного договора равна или превышает сумму, эквивалентную:
2 000 базовых величин для физ. лиц;
4 000 базовых величин для ИП.
Размер базовой величины в РБ составляет:
с 01.01.2021 — 29 BYN в соответствии с Постановлением Совета Министров РБ №783 от 31.12.2020
с 01.01.2022 — 32 BYN в соответствии с Постановлением Совета Министров РБ №792 от 31.12.2021
с 01.01.2023 — 37 BYN в соответствии с Постановлением Совета Министров РБ №967 от 30.12.2022
с 01.01.2024 — 40 BYN в соответствии с Постановлением Совета Министров РБ №944 от 27.12.2023
Регистрация резидентами валютных договоров осуществляется на официальном сайте Нацбанка.
Согласно п. 7.1 договора-оферты с сервисом Mellow для фрилансеров РБ:
до 10.01.2023 г. — сумма договора не должна превышать 57 999 BYN для физ. лиц и 115 999 BYN для ИП (или эквивалента, рассчитываемого по курсу конвертации Национального Банка Республики Беларусь на день платежа);
с 10.01.2023 г. до 29.01.2024 г. — сумма договора не должна превышать 73 999 BYN для физ. лиц/самозанятых и 147 999 BYN для ИП (или эквивалента, рассчитываемого по курсу конвертации Национального Банка Республики Беларусь на день платежа);
после 29.01.2024 г. — сумма договора не должна превышать 79 999 BYN для физ. лиц/самозанятых и 159 999 BYN для ИП (или эквивалента, рассчитываемого по курсу конвертации Национального Банка Республики Беларусь на день платежа).
Таким образом, если сумма не превышает установленные пороговые значения, договор-оферта фрилансера РБ с Mellow не подлежит регистрации в Национальном банке.
При этом в сервисе для исполнителей из Беларуси предусмотрена возможность перезаключения договора только по обращению в службу поддержки. Отслеживать общий лимит возможно в разделе Документы:
После данных действий в ваших отчетных документах (актах и счетах) будет отражаться новая дата принятия условий договора-оферты, пример:
Дополнительная информация
В случае умышленного уклонения от уплаты налогов в значительном размере предусмотрена ответственность согласно ст. 243 Уголовного Кодекса РБ (штрафы, лишение права занимать определенные должности / заниматься определенной деятельностью, арест или ограничение свободы).
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.