Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Чтобы отчитываться в Италии по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
иметь статус резидента;
иметь налоговый номер;
Статус резидента Италии
Налоговым резидентом Италии признается любое физическое лицо, которое выполняет хотя бы одно из следующих условий:
находится на территории Италии более 183 дней в течение календарного года (налогового периода);
центр жизненных и экономических интересов находится в Италии (например, приобретена недвижимость или заключен договор долгосрочной аренды, в стране проживает семья или обучаются несовершеннолетние дети).
Италией заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Налоговый номер в Италии (codice fiscale) состоит из 16 символов и присваивается всем гражданам Италии при выдаче идентификационных документов. Налоговый номер также могут получить иностранные граждане для целей уплаты налогов и взаимодействия с государственными органами. Иностранные граждане могут получить налоговый номер в стране своего резидентства в консульстве Италии или в Налоговой инспекции Италии (Agenzia delle Entrate). Для получения налогового номера необходимо заполнить заявление (modello AA4/8). В среднем процедура выдачи налогового номера занимает около двух рабочих дней.
Номер плательщика НДС (partita IVA) — обязательный номер для лиц, которые должны уплачивать налог на добавленную стоимость (фрилансеров и предпринимателей). Номер состоит из 11 символов. Для его получения необходимо заполнить и в течение 30 дней с момента начала деятельности отправить в Налоговую инспекцию Италии заявление о начале деятельности, изменении данных или прекращении деятельности по форме AA9/7 (dichiarazione di inizio attività, variazione dati o cessazione dell’attività). В дальнейшем проверить номер НДС можно по ссылке.
О налогах и взносах фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. Для получения дохода от сервиса Mellow подходят следующие статусы:
фрилансер (libero professionista);
индивидуальный предприниматель (ditta individuale).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Италии в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах читайте ниже.
Фрилансер
Статус фрилансера (libero professionista) не подразумевает обязательной регистрации в Коммерческом реестре (Registro delle Imprese), однако для начала деятельности необходимо получить номер плательщика НДС. Фрилансеры также обязаны выбрать код экономической деятельности (сodice ATECO) и зарегистрироваться в Национальном ведомстве социального обеспечения Италии (Istituto Nazionale della Previdenza Sociale — INPS).
Данный статус подходит, если физическое лицо получает доход от интеллектуальной деятельности — например, оказывает консультационные, или юридические услуги и т. д.
Для фрилансеров в Италии доступны следующие налоговые режимы:
Общий режим налогообложения
В рамках данной системы налогообложения фрилансеры в Италии уплачивают следующие налоги:
Подоходный налог (imposta sul reddito delle persone fisiche) по прогрессивным ставкам:
Налогооблагаемый доход, € | Ставка налога, % |
до 28 000 | 23% |
от 28 001 до 55 000 | 35% |
55 001 и больше | 43% |
При этом из суммы полученного дохода можно вычесть суммы профессиональных расходов и применить льготы, например льготу для самозанятых:
Доход, € | Размер льготы, € |
до 5 500 | 1 265 |
от 5 501 до 28 000 | 500 + 765 х (28 000 - валовой доход) / 28 000 - 5 500) |
от 28 001 до 50 000 | 500 + 765 х (50 000 - валовой доход) / 50 000 - 5 500) |
55 001 и больше | 0 |
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация (Modello REDDITI PF) подается до 15 октября года, следующего за отчетным. Инструкцию по заполнению декларации читайте по ссылке. Декларацию можно заполнить и подать онлайн через специальный сервис Redditi PF Web или c помощью программы Redditi PF Online. Подробнее о механизме уплаты налога по ссылке.
Также существуют региональный налог в размере до 3,33 % и муниципальный налог в размере до 1 %. Каждый регион и муниципалитет определяют свой размер ставки в пределах, установленных национальным законодательством. Подробнее по ссылке
НДС (imposta sul valore aggiunto — IVA) подлежит уплате по доходам от оказания услуг и реализации товаров, за исключением некоторых операций. Например, НДС не взимается с доходов от оказания международных услуг. Подробнее о видах доходов, освобожденных от НДС, можно узнать по ссылке.
Стандартная ставка НДС — 22%, при этом для некоторых видов услуг и товаров действуют пониженные ставки: 10%, 5% и 4%.
Отчетность и уплата налога. Законодательством об НДС предусмотрены следующие виды отчетности:
декларация (modello F24) подается и налог уплачивается ежемесячно или ежеквартально до 16-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (месяц или квартал). Подробнее об уплате налога по ссылке. Ежеквартально отчитываются по НДС фрилансеры, которые не достигли оборота в размере 500 000 € в прошедшем налоговом периоде. Кроме того, до 27 декабря каждого года необходимо внести платеж по НДС (за исключением некоторых случаев): за декабрь для тех, кто отчитывается ежемесячно, и за четвертый квартал для тех, кто отчитывается ежеквартально.
ежегодная декларация по НДС (modello IVA base) подается в период с 1 февраля по 30 апреля года, следующего за отчетным. Инструкция по заполнению декларации по ссылке. Налог по ежегодной декларации уплачивается до 16 марта года, следующего за отчетным.
Взносы в социальные фонды (contributi) уплачиваются фрилансерами по ставке 26,07 % в INPS.
Для уплаты взносов фрилансер обязан встать на учет в INPS. Это можно сделать следующим способом:
зарегистрироваться на официальном сайте, с помощью цифрового идентификатора (SPID);
перейти в раздел Servizi per il cittadino, заполнить заявление и отправить его;
после успешной обработки заявления на электронную почту, указанную при регистрации, придет подтверждение о постановке на учет.
Отчетность и уплата взносов. Отдельной отчетности в рамках социальных взносов не предусмотрено. Взносы уплачиваются двумя платежами:
30 июня (перенесено на 31 июля 2024 г.): уплата остатка взносов за 2023 г. и аванс в размере 50% за 2024 г.;
30 ноября: уплата оставшейся суммы взносов.
Ведение бухгалтерского учета: особенности и требования зависят от выбранного режима:
Обычный режим (regime ordinario) | Упрощенный режим (regime semplificato) |
Данный режим ведения деятельности может применяться фрилансерами добровольно при превышении оборота в 500 000 € по доходам от оказания услуг и 800 000 € по остальным видам доходов. | Данный режим можно применять, если сумма оборота не превышает 500 000 € по доходам от оказания услуг и 800 000 € по остальным видам доходов. Фрилансеры могут применять упрощенный режим без ограничений по сумме полученных доходов. Предприниматели должны соблюдать условия по ограничению оборота. |
При выборе данного режима фрилансер обязан:
| При выборе данного режима фрилансер обязан:
|
Режим фиксированной налоговой ставки (forfettario)
Это специальный налоговый режим, который фрилансеры могут применять в течение первых пяти лет ведения деятельности.
Ограничения и условия. Для применения данного специального режима необходимо соответствовать следующим условиям:
сумма дохода за календарный год не должна превышать 85 000 € (при этом, лимит рассчитывается пропорционально количеству дней ведения деятельности в году);
если помимо дохода, получаемого в качестве фрилансера, физическое лицо получает доход от работы по найму, то сумма дохода от фриланса не должна превышать 30 000 €;
не должно быть накопленных годовых расходов более 20 000 €, включая выплаты сотрудникам или подрядчикам;
не менее 75% дохода должно поступать от местных источников (из Италии).
Для применения режима фиксированной ставки надо сообщить о своем намерении применять его по форме modello AA9/12 при получении номера плательщика НДС. Для перехода с общего режима на режим фиксированной ставки необходимо проверить деятельность на соответствие его требованиям и начать вести учет и выставлять счета согласно таким требованиям. Иными словами, отдельного заявления для перехода на новый налоговый режим подавать не требуется.
ВАЖНО! Смену налогового режима можно производить только по истечению 3 налоговых периодов (трех лет).
В рамках режима фиксированной ставки фрилансеры уплачивают следующие налоги:
Подоходный налог (imposta sul reddito delle persone fisiche) уплачивается по сниженной ставке 5 %. Применять пониженную налоговую ставку можно в течение первых пяти лет после начала деятельности. Начиная с шестого года ставка налога увеличивается до 15% и является фиксированной. При данном режиме доход не облагается дополнительным региональным и муниципальным налогом.
Ставка может быть дополнительно снижена для отдельных видов деятельности. Например, если фрилансер оказывает финансовые услуги, то подоходный налог начисляется только на 78% от дохода.
ВАЖНО! При применении режима фиксированной ставки вы не можете вычитать расходы на ведение предпринимательской деятельности.
НДС (IVA) в данном режиме предусмотрено освобождение от уплаты НДС.
Взносы в социальные фонды уплачиваются по аналогии с общим режимом налогообложения; единственное отличие заключается в том, что у фрилансеров, применяющих фиксированную ставку, есть возможность применить скидку в размере 35% от суммы взносов к уплате.
При режиме фиксированной ставки отсутствуют требования по ведению бухгалтерского учета и выставлению электронных счетов-фактур.
Индивидуальный предприниматель
Осуществление деятельности в статусе индивидуального предпринимателя (ditta individuale) возможно как для физических, так и для юридических лиц, деятельность, которых связана с производством товаров, оказанием услуг или выполнением работ.
Главные преимущества статуса индивидуального предпринимателя — низкие расходы, отсутствие минимального стартового капитала и более простая бухгалтерия. Но стоит учитывать, что в данном статусе физическое лицо несет ответственность по обязательствам бизнеса личными активами.
ВАЖНО! В сервисе Mellow легальна работа только физических лиц (в противном случае закрывающие документы не будут соответствовать получателю дохода, так как будут оформлены на имя владельца аккаунта).
Регистрация. Перед началом деятельности индивидуальный предприниматель должен:
зарегистрироваться в Коммерческом реестре (Registro delle Imprese);
получить номер плательщика НДС;
при необходимости, получить разрешения и лицензии для ведения деятельности;
зарегистрироваться в INPS;
зарегистрироваться в Национальном ведомстве по страхованию от несчастных случаев на производстве (Istituto Nazionale per l'Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro — INAIL).
Подробнее о процессе регистрации по ссылке.
Для целей уплаты налогов и взносов предприниматель может выбрать общий режим налогообложения или режим фиксированной ставки — в этом случае он будет уплачивать налоги и взносы по аналогии с фрилансером, за следующим исключением:
Взносы в социальные фонды (contributi) уплачиваются индивидуальными предпринимателями как в INPS, так и в INAIL в зависимости от особенностей ведения деятельности:
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.