1 июля 2021 года вступили в силу изменения согласно Федеральному закону от 30.12.2020 N 499-ФЗ, который устанавливает для резидентов РФ:
правила осуществления операций с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранным поставщиком платежных услуг для переводов денежных средств без открытия банковского счета;
обязанность представления о таких переводах отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее - отчет).
21 ноября 2023 года также вступило в силу Постановление Правительства РФ от 14.11.2023 №1911 о правилах предоставления данных отчетов.
Общие положения и возможная ответственность
Согласно п. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, необходимо представлять в налоговую отчет, при условии, что общая сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, за отчетный год превышает 600 тыс. руб. (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. руб.). Для расчета лимита валюту пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на 31 декабря отчетного года.
В случае ошибок в отчете, налоговый орган направит уведомление об их исправлении (ответственность в виде штрафов не установлена). А за непредставление отчета предусмотрена административная ответственность согласно ст. 15.25 КоАП РФ:
за осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, - штраф в размере от 20 до 40% суммы незаконной валютной операции;
непредставление отчета - штраф в размере от 20 до 40% суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг.
Как узнать, нужно ли мне подавать отчет?
Направить отчет необходимо, если соблюдены два условия:
электронный кошелек открыт у иностранного оператора платежных услуг, действующего на основании лицензии на перевод денежных средств без открытия банковского счета;
в течение календарного года на баланс такого электронного средства платежа начислена сумма более 600 тыс. рублей либо остаток денежных средств по состоянию на конец отчетного года превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей* (если в течение отчетного года зачисление денежных средств не осуществлялось).
* Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Центрального банка Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Список основных иностранных электронных кошельков и их реквизитов опубликован на сайте ФНС России (по данным налоговой, он будет постоянно обновляться).
Некоторые международные платежные сервисы позволяют создавать как российские, так и иностранные платежные кошельки. Поэтому внимательно изучите оферту/договор или иное соглашение на сайте платёжного сервиса. Если договор заключен с российским юр. лицом, то это требование к вам не относится.
Как заполнить отчет?
Для сдачи отчета на бумаге заполните следующие страницы (для представления отчета онлайн заполните те же сведения):
Титульный лист:
ИНН - согласно свидетельству ИНН, выданному на ваше имя
код налогового органа можно узнать по вашему адресу регистрации через сервис ФНС
Номер корректировки - 0 (первичная)
ФИО и дата - в соответствии с вашими паспортными данными
Код вида документа - 21 (паспорт)
Серия и номер, кем выдан, дата выдачи - в соответствии с вашими паспортными данными
Номер контактного телефона - укажите свой номер телефона
Дата и подпись как подтверждение достоверности и полноты указанных в отчете сведений.
Раздел 1 "Сведения о движении денежных средств и иных финансовых активов по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" - заполнение производится только при наличии зарубежных счетов и иностранных финансовых активов.
Раздел 2 "Сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
Подраздел 2.1 Сведения об электронном средстве платежа, предоставленном иностранным поставщиком платежных услуг в целях осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета
Годовая отчетность за период - укажите полный календарный год
Выберите тип поставщика платежных услуг
Введите сведения поставщика (наименование, SWIFT/БИК, номер налогоплательщика, адрес и код страны)
Идентификатор электронного средства платежа - номер вашего кошелька
Признак - личный (в редких случаях общий)
Дата предоставления права использования электронного средства платежа - дата открытия кошелька
Дата прекращения права использования электронного средства платежа - дата закрытия кошелька
Подраздел 2.2 Сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг
Цифровой код валюты - в соответствии с общероссийским классификатором валют (например: 643 - российский рубль, 978 - евро, 740 - доллар)
Сведения: об остатке на начало года, зачислении, списании и остатке на конец года.
Куда и когда сдавать заполненный отчет?
Заполненный отчет в 2 экземплярах необходимо сдать в ИФНС по месту жительства до 1 июня года, следующего за отчетным (если дата выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший рабочий день). К примеру, за 2024 год необходимо сдать отчет - до 2 июня 2025 года.
Также заполнить и сдать отчет возможно в электронном виде в личном кабинете налоговой, для этого в разделе Каталог обращений выберите Информировать о счете в иностранном банке:
далее выберите действие Отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) и по аналогии заполните Раздел 2:
Как записаться и найти налоговую?
Узнать адрес вашей налоговой можно с помощью сервиса ФНС;
Для личной сдачи в инспекцию можно заранее записаться на прием при помощи сервиса ФНС.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.