Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как мы не являемся вашим налоговым агентом и не уплачиваем налог по полученному вами доходу.
Чтобы отчитываться в Испании по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
наличие статуса резидента;
получить налоговый номер;
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Испании.
Физические лица являются резидентами Испании для целей налогообложения, если они соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
проводят в Испании более 183 дней в течение календарного года;
Испания является центром жизненных и экономических интересов (например, супруг(-а) и несовершеннолетние дети постоянно проживают в Испании).
При этом в испанском законодательстве физические лица признаются налоговыми резидентами или нерезидентами в течение всего календарного года (иными словами невозможно быть, например, первые полгода налоговым нерезидентом, а вторую часть года налоговым резидентом Испании).
Испанией заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
В Испании существуют два вида идентификационных номеров налогоплательщика:
NIF (número de identificación fiscal) — налоговый номер граждан Испании;
NIE (número de identidad de extranjero) — налоговый номер для иностранных граждан в Испании.
ВАЖНО! При оформлении ВНЖ Испании номер NIE присваивается автоматически.
В иных случаях испанский NIE можно получить в Генеральном комиссариате по вопросам иммиграции и границ или в Посольстве Испании за пределами страны.
Для получения NIE на территории Испании необходимо:
записаться онлайн;
заполнить и распечатать заявление;
предоставить оригинал и копию документа, подтверждающего наличие финансовых или профессиональных интересов в Испании (например, договор купли-продажи недвижимости, ипотечный договор, трудовой договор и др.);
предоставить оригинал и копию документов, удостоверяющих личность.
NIE может быть присвоен сразу, но иногда процедура выдачи налогового номера занимает несколько дней или недель.
Для ведения предпринимательской деятельности на территории Испании также потребуется получить номер социального страхования (El Número de la Seguridad Social, NUSS). Заявку на получение данного номера можно подать онлайн.
О налогах и взносах фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и(или) выполнения определенных условий.
В Испании можно выделить три налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Mellow:
физическое лицо (persona física):
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Испании в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах ниже.
Физическое лицо
Физическое лицо (persona física) — статус, не требующий специальной регистрации и относящийся как к трудоустроенным лицам, так и к фрилансерам.
Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (impuesto sobre la renta de personas físicas (IRPF)) уплачивается по прогрессивной ставке в зависимости от суммы годового дохода.
Ставки налога на 2023 год следующие:
Налогооблагаемый доход, € | Ставка налога, % |
до 12 450 | 19% |
12 450 — 20 199 | 24% |
20 200 — 35 199 | 30% |
35 200 — 59 999 | 37% |
60 000 — 299 999 | 45% |
свыше 300 000 | 47% |
ВАЖНО! В зависимости от вида и суммы дохода налогоплательщик может быть освобожден от необходимости уплачивать налог и подавать декларации (например, если размер дохода от оказания услуг не превышает 1 000 € в год). Подробнее по ссылке.
Налоговые вычеты. При расчете налогооблагаемого дохода физические лица имеют право применять следующие виды вычетов: региональные, независящие от места прописки физического лица, а также фиксированные вычеты, зависящие от возраста налогоплательщика и его семейного положения.
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация (modelo 100) с подтверждающими документами подается в период с апреля по июнь (за 2022 год подавалась с 11 апреля по 30 июня 2023 года) лично в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика или онлайн. В этот же период необходимо уплатить налог. При этом самостоятельно налоговую декларацию заполнять не требуется, ее проект формируется через электронный портал или электронный сервис Renta WEB. С помощью данного портала также можно дослать недостающие данные для заполнения декларации или внести изменения. Подробнее по ссылке.
Специальный налоговый режим «Закон Бекхэма» (la Ley Beckham)
Иностранный гражданин имеет право применять данный налоговый режим первые 6 налоговых периодов (то есть 6 лет) с момента получения статуса налогового резидента Испании.
Ограничения и условия. Для применения данного режима налогообложения нельзя быть налоговым резидентом Испании в течение последних 5 лет, а также необходимо иметь трудовой договор с испанской компанией, либо иметь дистанционный трудовой договор / договор об оказании услуг с иностранной компанией.
В рамках данного налогового режима подоходный налог (impuesto de la renta de no residentes, IRNR) уплачивается только с дохода от источников в Испании (например, доход от оказания услуг будет облагаться налогом в Испании, если в момент их оказания фрилансер находился на территории Испании).
Ставки налога (IRNR) — 24% по доходу до 600 000 € в год, 47% по доходу свыше этой суммы.
ВАЖНО! Если физическое лицо пребывает на территории Испании по визе «цифрового кочевника», то применять данный специальный налоговый можно только при условии трудоустройства. Так как Mellow не является работодателем для фрилансеров, данный режим к выплатам от сервиса не применим.
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация (modelo 210) подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала (за 4 квартал декларация подается с 1 января по 31 января следующего года). Форма декларации и инструкция по заполнению по ссылке (необходимо получить доступ к электронному ресурсу). В эти же сроки производится уплата налога.
Самозанятый (autónomo)
В Испании существует несколько типов самозанятых, которые применимы к доходу, полученному через Mellow (тип фиксируется в момент регистрации и не влияет на ее процесс или налоговые условия):
autónomo empresarial — тип самозанятых, вид деятельности которых указан в первом разделе Королевского Указа 1175/1990 от 28 сентября.
autónomo profesional — тип самозанятых, вид деятельности которых указан во втором разделе Королевского Указа 1175/1990 от 28 сентября.
trabajadores autónomos económicamente dependientes (TRADE) — самозанятый, у которого нет наемных работников и 75% доходов получены от одного клиента.
ВАЖНО! При оказании услуг компании Mellow autónomo profesional и TRADE обязаны выставлять счета-фактуры с удержанием НДФЛ. Cтавка удержания НДФЛ стандартно составляет 15%, но в течение первых трех лет деятельности применяется пониженная ставка 7%. Подробнее по ссылке.
Кроме того, если удержанию подлежит 70% дохода, самозанятый будет освобожден от подачи декларации (modelo 130) подоходного налога с населения.
Для регистрации в качестве самозанятого в Испании необходимо:
Подать заявление по форме 036 или 037 (в зависимости от вида деятельности) в налоговую службу. Подробная информация по формам заявлений и инструкции по их заполнению по ссылке.
В течение 30 дней после регистрации необходимо встать на учет в Министерстве интеграции, социального обеспечения и миграции Испании (Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones) онлайн и выбрать специальный режим для самозанятых (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, RETA). Для постановки на учет используется заявление по форме TA 0521 (подробнее по ссылке).
В тот же период зарегистрироваться для уплаты impuesto sobre actividades económicas (налога на экономическую деятельность) в одном из налоговых органов. Налоговый орган также выдаст налоговый сертификат impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) для уплаты подоходного налога.
Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (impuesto sobre la renta de personas físicas (IRPF)), уплачиваемый на основе выбранного метода расчета налоговой базы.
В Испании существует несколько таких методов:
Данный режим расчета налоговой базы по IRPF может применяться, если оборот превышает 600 000 € за прошедший год и самозанятый не применял данный метод в течение предшествующих трех лет.
Используя данный режим расчета налоговой базы, самозанятый может вычесть профессиональные расходы из суммы дохода и применить вычеты.
При применении метода прямой оценки ведение бухгалтерского учета обязательно.
Данный режим расчета налоговой базы по IRPF применяется, если оборот за прошедший год не превышает 600 000 €.
Основное отличие от метода прямой оценки заключается в расчете амортизации и возможности без обязательного документального подтверждения применить вычет в размере 7% от суммы чистого дохода (но не более 2 000 €).
В первый год осуществления деятельности автоматически применяется метод упрощенной прямой оценки (независимо от суммы оборота за год). Самозанятый может добровольно отказаться от применения данного метода, подав заявление в течение декабря текущего года. В таком случае с 1 января следующего года расчет налоговой базы самозанятого будет осуществляться по методу прямой оценки, который будет действовать минимум 3 года. Перейти с упрощенной системы оценки можно также автоматически — для этого сумма оборота должна превысить 600 000 €. При этом новый метод начнет действовать только со следующего календарного года. Иными словами, в год превышения по-прежнему будет применяться метод упрощенной прямой оценки, а с 1 января следующего года — метод прямой оценки. Подробнее по ссылке.
Бухгалтерский учет вести обязательно, но делается это в упрощенной форме по сравнению с прямой оценкой.
В случае использования объективной оценки налоговый платеж определяется путем применения процентов к определенным модулям (показателям) вместо учета фактических доходов и расходов от деятельности.
ВАЖНО! Самозанятые, получающие доход через Mellow, не могут применять объективную оценку для расчета налоговой базы по такому доходу, потому что оказание услуг не включено в список разрешенных видов деятельности. Полный список можно посмотреть по ссылке.
После расчета налоговой базы по IRPF с использованием одного из вышеупомянутых методов самозанятый уплачивает налог по ставкам, применимым к физическим лицам — налоговым резидентам. В отличие от физических лиц, самозанятые обязаны уплачивать подоходный налог квартальными платежами, которые рассчитываются по ставке 20% от суммы налогооблагаемого дохода за квартал.
Отчетность и уплата налога. Ежеквартальная отчетность подается до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. В квартальную отчетность входят следующие виды деклараций:
декларация по учету расходов на аренду помещения для ведения предпринимательской деятельности (modelo 115);
декларация по авансовым платежам (modelo 130, либо modelo 131 для самозанятых, применяющих метод объективной/модульной оценки).
Ежегодно подаются следующие документы:
декларация по подоходному налогу аналогично физическим лицам — налоговым резидентам;
декларация по учету расходов на аренду помещения для ведения предпринимательской деятельности (modelo 180) с 1 по 30 января года, следующего за отчетным.
НДС (impuesto sobre el valor añadido, IVA) уплачивается при получении выплат через Mellow, если фрилансер зарегистрирован в качестве самозанятого или предпринимателя (ст. 4 и 5 Закона о НДС Испании).
Основная ставка НДС — 21%. Полный перечень ставок НДС за 2023 год можно посмотреть по ссылке.
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Квартальная налоговая декларация (modelo 303) заполняется и подается только в электронном виде. Также в электронном виде до 30 января года, следующего за отчетным, необходимо заполнить и подать ежегодную декларацию (modelo 390), в которой указывается вся информация о платежах за год (она должна полностью совпадать со всеми квартальными декларациями). Самозанятые также подают годовую декларацию по всем операциям с третьими лицами (modelo 347), если общая сумма всех операций с клиентом или поставщиком в течение года составила более 3 005,06 €, включая НДС. Декларация подается ежегодно в течение февраля года, следующего за отчетным (последний день февраля — крайний срок подачи декларации). Подробнее по ссылке.
Полезные ссылки: виртуальный помощник по НДС.
Взносы в социальные фонды самозанятые уплачивают в соответствии с размером их предполагаемого месячного дохода: минимальная сумма взносов на 2024 год — 735,29 €, максимальная — 4 139,4 €. Подробная информация о размерах базы для расчетов взносов и их суммах указана в Королевском указе 13/2022 от 26 июля 2022 года. База для расчета взносов устанавливается при регистрации в Министерстве интеграции, социального обеспечения и миграции Испании, при этом у самозанятых есть возможность подать заявление об изменении базы онлайн. Даже если вы вносите платежи в счет частных медицинских и пенсионных программ, делать социальные взносы через RETA все равно обязательно.
Оплата взносов производится автоматически до последнего рабочего дня каждого месяца. Для оплаты взносов необходимо открыть в счет в банке, который уполномочен взаимодействовать с органами социального обеспечения (полный список банков по ссылке).
Налог на экономическую деятельность (impuesto sobre actividades económicas, IAE) является местным налогом (зависит от провинции, где зарегистрирован самозанятый или предприниматель).
Данный налог необходимо уплачивать, если сумма чистой прибыли за год превышает 1 миллион €. При этом самозанятые и предприниматели освобождаются от уплаты данного налога в течение первых двух лет с момента регистрации.
Для уплаты IAE необходимо подать декларацию о регистрации в качестве налогоплательщика (modelo 840). Она подается в течение одного календарного месяца с момента регистрации, достижения налогооблагаемого оборота или прекращения деятельности.
Размер налога зависит от вида деятельности и провинции, в которой зарегистрирован самозанятый, но по общему правилу используется следующая формула для расчета налога:
Ставка, соответствующая деятельности;
Плата за площадь зависит от квадратных метров и характеристик самого помещения;
Ситуационный сбор (определяется городским советом);
Весовой коэффициент в зависимости от чистой суммы оборота.
Полный перечень видов деятельности и ставок по ссылке.
Отчетность и уплата налога. Если чистая прибыль за год превысила 1 миллион € необходимо подавать декларацию (modelo 848) в период с 1 января по 14 февраля года, в котором была превышена сумма не облагаемого налогом дохода.
ВАЖНО! В дополнение к другим отчетным документам, самозанятые подают декларацию для получения информации об объеме покупок и (или) продаж продуктов и услуг, осуществленных в Европейский Союз (modelo 349):
Ежемесячно (с 1 по 20 число следующего месяца), если общая сумма операций превышает 50 000 евро в месяц;
Ежеквартально (1 по 20 апреля, июля, октября или до 30 января), если сумма операций не превышает 50 000 евро ни в текущем квартале, ни в каждом из предыдущих четырех календарных кварталов.
Самозанятому не нужно публиковать финансовую отчетность каждый год. Тем не менее, желательно вести точный и систематизированный учет.
Также не нужно открывать счет в банке для бизнеса, хотя создание отдельного счета для деловых операций может быть удобным решением (можно получать вознаграждения на личный счет).
Предприниматель с ограниченной ответственностью (emprendedor de responsabilidad limitada, ERL)
Главное отличие ERL от самозанятого (autónomo) заключается в том, что место проживания предпринимателя не может быть арестовано, если у предпринимателя есть долги.
Зарегистрироваться в качестве ERL можно следующими способами:
через нотариуса, который заполнит документы и направит все в Торговый реестр (Registro mercantil);
В течение 7 месяцев после окончания финансового года необходимо подавать отчетность о деятельности в Торговый реестр (подробнее о видах отчетности по ссылке).
ВАЖНО! Предприниматель должен во всех документах указывать свой статус «предприниматель с ограниченной ответственностью» или аббревиатуру ERL вместе со своими именем, фамилией и идентификационной информацией.
Процедура уплаты налогов и социальных взносов аналогична самозанятому.
Дополнительная информация
Налоговая служба Испании (Agencia Estatal de Administración Tributaria, AEAT).
Министерство интеграции, социального обеспечения и миграции Испании (Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones).
Торговый реестр (Registro Mercantil).
FAQ для предпринимателей.
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.