Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу (согласно ст. 321 и ст. 338 НК РК).
Чтобы отчитываться в Казахстане (РК) по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
быть налоговым резидентом;
наличие налогового номера;
выбрать налоговый статус.
Статус резидента Казахстана
Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в РК.
Налоговыми резидентами РК признаются физические лица (ст. 189 НК РК):
которые провели на территории страны 183 дня и более в течение 12 непрерывных календарных месяцев, заканчивающихся в данном налоговом году;
центр жизненных интересов которых находится в РК, например:
гражданство / наличие вида на жительство,
семья или близкие родственники проживают в РК,
наличие недвижимости в собственности или на других основаниях.
Казахстаном заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Для дальнейшей уплаты налога в РК по доходу, полученному от сервиса Mellow, фрилансеру необходимо получить индивидуальный идентификационный номер (ИИН), который состоит из 12 цифр. ИИН присваивается физическим лицам в течение 1 рабочего дня. Для получения ИИН необходимо обратиться в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» — ЦОН или подать заявление онлайн. Однако для подачи заявления онлайн потребуется электронная цифровая подпись.
Для получения ИИН необходимы следующие документы и информация:
заявление (заполняется непосредственно в ЦОН или онлайн);
удостоверение личности;
номер сотового телефона в РК;
адрес пребывания (документальное подтверждение не требуется).
Налоги и взносы фрилансера
Фрилансеры из РК могут получать доход от сервиса Mellow и уплачивать налог как в статусе физического лица, так и зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
ВАЖНО! В Mellow возможна работа как в качестве предпринимателя, так и в качестве физического лица, но выбор налогового статуса для фрилансеров из Казахстана в сервисе не предусмотрен, вы можете только ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Регистрацию в статусе ИП можно осуществить следующими способами (регистрация осуществляется только в онлайн-формате согласно закону РК № 141-VII):
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в течение 1 рабочего дня. Подробнее о процессе регистрации по ссылке.
ВАЖНО! Фрилансер должен зарегистрироваться в качестве ИП, если он будет принимать к себе на работу наемных работников или получит от частного предпринимательства годовой доход, превышающий 12-кратный МЗП (в 2024 году: 85 000 * 12 = 1 020 000). Подробнее в статье 35 Предпринимательского Кодекса РК.
Физическое лицо
Доход физических лиц облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%. При этом из суммы налогооблагаемых доходов можно вычесть некоторые виды расходов (заявить вычеты), перечисленные в ст. 341 НК РК.
Отчетность и уплата налога. Налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год. Декларация (форма 240, RU, KZ) представляется фрилансером самостоятельно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом онлайн (через специализированное программное обеспечение СОНО (СЕӨС) или через личный кабинет налогоплательщика) либо лично/по почте в налоговую инспекцию. Сведения о доходе от Mellow необходимо отразить в форме 240.02 согласно каждому акту (допустимо указание дохода по счетам).
Подробные разъяснения по заполнению отчетности доступны по ссылке. Срок уплаты налога — 10 апреля года, следующего за отчетным, или не позднее 10 календарных дней после подачи декларации по ИПН.
Полезные ссылки: калькулятор расчета ИПН; калькулятор расчета пени.
Индивидуальный предприниматель
В РК существуют следующие режимы налогообложения для ИП:
Данные налоговые режимы отличаются между собой ставкой и способами уплаты налога на доход. При этом ИП, применяющий любой из вышеперечисленных режимов, может являться плательщиком НДС.
Подробнее о режимах и обязательствах ниже.
Общеустановленный режим налогообложения
Подоходный налог. ИП, который выбрал общеустановленный режим налогообложения (ОУРН), уплачивает подоходный налог по аналогии с физическими лицами. Единственное различие в том, что налоговую декларацию ИП подают по форме 220.00. Подробную инструкцию по заполнению декларации можно найти по ссылке.
Социальный налог. Налог рассчитывается как месячный расчетный показатель (МРП), умноженный на 2.
Отчетность и уплата налога. Отчетным периодом является календарный месяц. Подача декларации и уплата налога осуществляются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным (например, за июнь — до 25 июля). Декларация подается по форме 200.00. Подробную инструкцию по заполнению декларации можно найти по ссылке.
НДС. В РК предусмотрена обязательная и добровольная постановка на учет в качестве налогоплательщика по НДС. ИП обязан встать на учет по НДС, если годовой оборот превышает 20 000 МРП за год. В случае превышения оборота по НДС в текущем месяце, ИП обязан подать заявление в налоговую о постановке на учет не позднее 10 дней следующего месяца.
ВАЖНО! Для расчета оборота для целей постановки на учет в качестве плательщика НДС используется только оборот по операциям, которые облагаются НДС (п.1 ст. 369 НК РК).
Обязательные социальные платежи. ИП платит обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% от заявленного дохода (но не более МЗП х 50), социальные отчисления (СО) в размере 3,5% от суммы получаемого дохода (не менее 3,5% МЗП и не более 3,5% МЗП х 7), а также взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) в размере 5% от МЗП.
ОПВ уплачивается в Акционерное общество «Единый накопительный пенсионный фонд», а СО в Государственный фонд социального страхования ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным (например, за июнь — до 25 июля). Подробнее о размерах и видах социальных взносов — по ссылке.
Специальные налоговые режимы
В РК для ИП существует возможность выбрать специальный налоговый режим. Предприниматель должен уведомить налоговые органы о своем решении смены режима за месяц до фактического перехода. Без уведомления ИП автоматически перейдет на общеустановленный режим налогообложения.
Патентный
Стоимость патента включает в себя индивидуальный подоходный налог и сумму обязательных социальных платежей. Важно, что сумма патента должна быть уплачена до момента начала деятельности. Для перехода на данный режим налогообложения необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации форму 911.00. Срок патента может быть следующим: месяц, квартал, полугодие или год. Для расчета суммы патента необходимо оценить сумму дохода за период, на который будет куплен патент, и оплатить 1% от этой суммы (это и будет сумма индивидуального подоходного налога), а также ОПВ и ОСМС в размере аналогичном ИП на общеустановленном режиме налогообложения. Рассчитать сумму патента также можно с помощью калькулятора. ИП по патенту отчетность не сдает, бухгалтерский учет не ведет.
ВАЖНО! При непредставлении в течение 60 календарных дней со дня истечения срока действия патента налогового заявления или очередного расчета ИП подлежит снятию с регистрационного учета в принудительном порядке.
Ограничения и условия. Для уплаты налогов и взносов на основании патента годовой доход ИП не должен превышать 3 528 МРП, а вид деятельности не должен быть включен в перечень из пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК. Например, нельзя уплачивать налог по патенту, если ИП оказывает услуги по агентскому договору. Подробнее об ограничениях и условиях — в ст. 685 НК РК.
Упрощенный
Упрощенный специальный режим налогообложения предполагает, что ИП будет осуществлять уплату ИПН, социального налога, обязательных социальных платежей и, в зависимости от оборота, может быть плательщиком НДС.
Ограничения и условия. Для применения данного налогового режима у ИП должно быть не больше 30 сотрудников, годовой оборот не должен превышать 24 038 МРП, и вид деятельности не должен быть включен в перечень из пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК.
ИПН и социальный налог. Ставка налога — 3% (1,5% индивидуальный подоходный налог + 1,5% социальный налог). Отчетность (форма 910.00, RU, KZ) подается каждое полугодие в срок до 15 февраля, а также с 1-го июля до 15 августа. После подачи декларации нужно оплатить налоги до 25 февраля и до 25 августа соответственно.
НДС и обязательные социальные платежи аналогичны общеустановленному режиму налогообложения.
С использованием фиксированного вычета
Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по видам, ставкам налогов и размерам обязательных социальных взносов совпадает с общеустановленным режимом налогообложения. Единственное отличие заключается в том, что при исчислении ИПН ИП имеет возможность принимать к вычету расходы, без их документального подтверждения (до 30% от полученного дохода).
Ограничения и условия. Для применения данного налогового режима у ИП должно быть не больше 50 сотрудников, годовой оборот не должен превышать 144 184 МРП, и вид деятельности не должен быть включен в перечень из пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК. При этом данный налоговый режим могут применять ИП, которые оказывают услуги по агентскому договору.
Отчетность и уплата налога. Сроки подачи отчетности и уплаты налога аналогичны общеустановленному режиму налогообложения, однако ИП с фиксированным вычетом подают декларацию по форме 912.00.
С использованием специального мобильного приложения
Данный режим позволяет ИП взаимодействовать с налоговыми органами через специальное мобильное приложение, соответственно, данный режим не подразумевает ведения бухгалтерского учета и подачи дополнительных налоговых деклараций. Датой начала применения налогового режима с использованием специального мобильного приложения считается дата его выбора непосредственно в самом мобильном приложении.
Ограничения и условия. Для применения упрощенного налогового режима у ИП не должно быть сотрудников, все услуги должны оказываться непосредственно самим ИП, годовой доход не должен превышать 3 528 МРП (пп. 2 п. 2 ст. 683 НК РК), нельзя стоять на учете по НДС, а вид деятельности должен быть перечислен в пп. 3 п. 1 ст. 686-2.
Ставка ИПН — 1%. При этом также необходимо уплачивать обязательные социальные платежи по аналогии с общеустановленным налоговым режимом.
Отчетность и уплата налога. Мобильное приложение для данного налогового режима — e-Salyq Business. Вход производится по ИИН/паролю или ЭЦП. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (п.3 и п. 4 ст. 686-3 НК РК).
Дополнительная информация
Сервис для проверки задолженности по налогам.
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.