Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и Mellow не уплачивает налог по выплаченному доходу (согласно ст. 321 и ст. 338 НК РК).

Чтобы отчитываться в Казахстане по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:

Статус резидента

Резиденты платят налоги со всех доходов вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов, полученных в Казахстане.

Вы как физическое лицо считаетесь налоговым резидентом Казахстана, если выполняется хотя бы одно из условий (ст. 217 НК РК):

вы находитесь в Казахстане 183 дня и больше за любые 12 идущих подряд календарных месяцев, которые заканчиваются в текущем налоговом году;
центр ваших жизненных интересов находится в Казахстане — это значит, что одновременно выполняется всё нижеперечисленное:
- у вас есть гражданство или вид на жительство Казахстана;
- в Казахстане проживают ваши супруг (супруга) или близкие родственники;
- у вас (или у близких родственников) есть недвижимость в Казахстане, в которой вы можете жить — неважно, в собственности она или на других законных основаниях.

На практике граждане Казахстана почти всегда считаются резидентами. Даже если вы долго живете за границей, получить статус нерезидента очень сложно — нужно подтвердить налоговое резидентство в другой стране и доказать отсутствие значимых связей с Казахстаном (семья, жилье, имущество и так далее).

У Казахстана есть соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран (полный перечень). Эти соглашения могут иметь приоритет над внутренними правилами определения налогового резидентства и другими нормами казахстанского законодательства.

Налоговый номер

Индивидуальный идентификационный номер (ИИН, жеке сәйкестендіру нөмірі) — это уникальный 12-значный номер, который присваивается физическому лицу раз и навсегда. Он нужен для работы со всеми государственными системами, включая налоговые.

Гражданам Казахстана ИИН выдают автоматически при получении первого документа — свидетельства о рождении или паспорта. Иностранцам нужно обратиться в ЦОН (Центры обслуживания населения — подразделения Государственной корпорации «Правительство для граждан») — вот инструкция.

Что понадобится (список документов):

заявление (заполняется на месте в ЦОН или в посольстве Казахстана);
нотариально заверенная копия паспорта. Если паспорт не на кириллице — потребуется еще и нотариально заверенный перевод.

Подробнее про ИИН

Статусы и налоги фрилансера

Налоги и взносы зависят от того, какой статус вы выберете. В Казахстане есть

три налоговых статуса, в которых можно получать доход через Mellow:

физическое лицо (жеке тұлға);
самозанятый (өзін-өзі жұмыспен қамтыған);
индивидуальный предприниматель (жеке кәсіпкер).

ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Казахстана в Mellow не предусмотрен

Разберем каждый статус подробнее.

Физическое лицо

Физическое лицо (жеке тұлға) — базовый налоговый статус, который есть у каждого по умолчанию. Никакой специальной регистрации не требуется — статус подходит и для тех, кто работает по найму, и для фрилансеров.

В этом статусе нужно платить:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — ставка составляет 10%. С 1 января 2026 года для доходов, превышающих 8 500-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), к сумме превышения применяется ставка 15%.
При расчете налогооблагаемого дохода можно использовать налоговые вычеты из статьи 342 НК РК.
Отчетность. Ежегодно до 15 сентября года, следующего за отчетным, нужно подать декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00 (как заполнять). Подать можно онлайн, лично или по почте в налоговый орган по месту регистрации. Доход от Mellow указывается в Разделе А декларации — «Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно».
Уплата налога. Заплатить ИПН нужно онлайн не позднее 10 календарных дней после крайнего срока подачи декларации.

Полезные ссылки: калькулятор для расчета суммы ИПН; калькулятор расчета пени.

Самозанятый

Самозанятый (өзін-өзі жұмыспен қамтыған) — статус для физических лиц, которые получают доход от продажи товаров или оказания услуг, но при этом не регистрируют ИП. Данный статус предполагает применение специального налогового режима (СНР) для самозанятых.

Датой начала применения конкретного СНР считается месяц, когда вы впервые сформировали чек через специальное мобильное приложение (или период, указанный в платежных документах, если работаете в местности без доступа к сетям телекоммуникаций общего пользования).

Ограничения:

можно заниматься только определенными видами деятельности;
нельзя нанимать работников;
месячный доход не должен превышать 300 МРП (ст. 715 НК РК).

Что нужно платить:

Единый социальный платеж — 4% от дохода, который распределяется так:
- 1% — социальные отчисления;
- 1% — обязательные пенсионные взносы;
- 1% — обязательные пенсионные взносы работодателя;
- 1% — обязательные взносы на медицинское страхование.
Уплата. Платить нужно ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, через приложение e-Salyq Business или онлайн-банк.
Отчетность. Подавать не нужно — всё формируется автоматически на основе чеков из приложения e-Salyq Business.

ВАЖНО! Налоговый режим для самозанятых вводится в действие с 1 января 2026 года. Он заменит СНР с использованием специального мобильного приложения для ИП.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель (жеке кәсіпкер) — статус для тех, кто ведет предпринимательскую деятельность и отвечает по всем обязательствам личным имуществом.

Зарегистрироваться как ИП придется, если выполняется хотя бы одно условие:

вы привлекаете наемных работников на постоянной основе;
ваш годовой доход от частной предпринимательской деятельности превышает 360-кратный размер МРП.

ВАЖНО! Если в 2025 году вы получаете доход только из источников за пределами Казахстана (это относится к доходу от Mellow), регистрация ИП обязательна только при найме работников — согласно пп. 3 п. 3 ст. 35 ПК РК. Но с 1 января 2026 года эта норма перестает действовать. Доходы из-за рубежа начнут учитываться при расчете годового порога в 360 МРП, и при его превышении регистрация ИП станет обязательной.

Как зарегистрироваться:

Регистрация в качестве ИП занимает 1 рабочий день (подробнее о процессе) и доступна только онлайн (согласно п. 5 ст. 36 ПК РК).

Где можно зарегистрироваться:

на портале e-license (подробнее);
в мобильном приложении банков второго уровня;
в приложении e-Salyq Business (App Store, Google Play).

Кто может зарегистрироваться:

Помимо граждан Казахстана — кандасы (этнические казахи без гражданства РК), а также граждане Таджикистана и стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) с видом на жительство в Казахстане.

Налоговые режимы для ИП

Для индивидуальных предпринимателей в Казахстане доступны:

общеустановленный режим налогообложения (ОУРН);
специальные налоговые режимы:

Подробнее о каждом режиме — ниже.

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР)

Базовый налоговый режим, который применяется ИП по умолчанию. Ограничений по доступным видам деятельности нет.

Что нужно платить:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — 10% от чистой прибыли (доходы минус расходы) за год. С 1 января 2026 года для налогооблагаемых доходов, превышающих 230 000 МРП, сумма превышения будет облагаться по ставке 15%.
Отчетность. Налоговая декларация по форме 220.00 подается до 31 марта года, следующего за отчетным.
Уплата налога. До 10 апреля года, следующего за отчетным.
Налог на добавленную стоимость (НДС). ИП на ОУР должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если годовой оборот превысит 20 000 МРП (с 2026 года — 10 000 МРП). Заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС нужно подать в течение десяти рабочих дней после окончания месяца, в котором возникло превышение.
Ставка: 12% (с 2026 года — 16%).
Отчетность. Декларация по НДС (форма 300.00, инструкция по заполнению) подается ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 504, 505 НК РК).
Уплата. До 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Ведение учета. Плательщик НДС обязан выставлять получателям товаров, работ или услуг счета-фактуры в электронной форме через портал ИС ЭСФ («Информационная система электронных счетов-фактур») — не раньше даты оборота по реализации и не позже пятнадцати календарных дней после такой даты.

ВАЖНО! Для расчета оборота при постановке на учет плательщиком НДС учитывается только оборот по операциям, которые облагаются НДС (п. 1 ст. 449 НК РК).

Обязательные социальные платежи. ИП должен платить следующие взносы:
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10% от заявленного дохода (но не больше 10% × МЗП × 50). Перечисляются в Единый накопительный пенсионный фонд;
- Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) — 2,5% (с 2026 года — 3,5%) от заявленного дохода ИП (но не больше 10% × МЗП × 50). ОПВ и ОПВР считаются от одной и той же суммы заявленного дохода (подробнее). ОПВР также перечисляются в Единый накопительный пенсионный фонд;
- Социальные отчисления (СО) — 5% от полученного дохода за вычетом ОПВ (не меньше 5% × 1 МЗП и не больше 5% × 7 МЗП). Перечисляются в Государственный фонд социального страхования (ГФСС);
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) — 5% от 1,4-кратного МЗП за себя и 3% за каждого сотрудника. Перечисляются в Фонд социального медицинского страхования (ФСМС).
Уплата. Все социальные взносы платятся ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Отдельная отчетность не требуется. Подробнее о размерах и видах взносов для ИП — по ссылке.

Социальный налог рассчитывается так:
- за себя — 2 МРП (за вычетом СО);
- за сотрудника — 1 МРП (за вычетом СО).
Отчетность. Отчетный период — календарный месяц. ИП должен подавать декларацию по форме 200.00 (как заполнять) ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата. Налог платится в те же сроки, что и подается отчетность.

Специальные налоговые режимы

В Казахстане ИП может выбрать специальный налоговый режим (СНР). О переходе нужно уведомить налоговый орган за месяц до смены режима — иначе вас автоматически оставят на ОУР.

Чтобы перейти с общеустановленного режима на специальный, подайте уведомление о применяемом режиме в орган государственных доходов. Работать по новому режиму можно будет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором вы подали уведомление.

Патентный режим

Как зарегистрироваться. Подайте в налоговый орган по месту регистрации форму 911.00. Патент можно приобрести на месяц, квартал, полугодие или год. В стоимость патента уже входят ИПН и обязательные социальные платежи (ст. 686 НК РК). Важный момент: оплатить патент нужно до начала деятельности.

Расчет подается на бумаге или в электронном виде. Когда подавать расчет:

новые ИП — в течение 3 рабочих дней после уведомления о постановке на учет;
при переходе с другого режима — до 1-го числа месяца, с которого планируете применять патент;
при продлении патента — до истечения срока действия предыдущего патента.

Ограничения. Этот режим можно применять, если:

годовой доход не превышает 3 528 МРП;
ваш вид деятельности не входит в запрещенный перечень из пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК. Например, работать по патенту в нельзя, если вы как ИП оказываете услуги по агентскому договору. Полный список ограничений и условий — в ст. 685 НК РК.

ВАЖНО! Если в течение 60 календарных дней после окончания срока действия патента вы не подадите налоговое заявление или новый расчет, вас принудительно снимут с регистрационного учета (п. 8 ст. 214 НК РК).

Налоги и платежи. Чтобы рассчитать стоимость патента, оцените свой доход за период, на который покупаете патент, и оплатите 1% от этой суммы (это и есть ИПН) плюс социальные платежи по Социальному кодексу РК. Для расчета суммы патента можно воспользоваться калькулятором.

Отчетность. ИП на патенте не сдают отчетность и не ведут бухучет.

ВАЖНО! С 1 января 2026 года этот режим перестанет действовать.

Упрощенный режим

Как зарегистрироваться. Подайте в орган государственных доходов уведомление о применяемом режиме налогообложения. Можно подать на бумаге или онлайн — через «Кабинет налогоплательщика» или портал egov.kz.

Ограничения. Условия применения:

не более 30 сотрудников;
годовой оборот до 24 038 МРП (пп. 2 п. 2 ст. 683 НК РК), с 2026 года — 600 000 МРП;
вид деятельности не входит в запрещенный перечень из пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК.

Налоги и взносы в рамках данного режима:

Единый налог — 3% от дохода (с 2026 года — 4%, при этом местные исполнительные органы могут изменить эту ставку в пределах половины базовой ставки в большую или меньшую сторону — то есть установить любую ставку от 2% до 6% в зависимости от региона).
Отчетность. Декларация по форме 910.00 (RU, KZ) подается дважды в год: за первое полугодие — до 15 августа, за год — до 15 февраля.
Уплата налога — после подачи декларации, до 25 февраля и до 25 августа соответственно.
Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается и уплачивается так же, как на общеустановленном режиме. С 1 января 2026 года НДС платить не нужно (даже при превышении порога постановки на учет), кроме НДС на импорт и НДС за нерезидента.
Социальные взносы. Все обязательные взносы (ОПВ, социальные отчисления, ОСМС) и порядок отчетности и уплаты — аналогично ИП на ОУР, за исключением социального налога.

Режим с фиксированным вычетом

Как зарегистрироваться. Подайте в орган государственных доходов уведомление о применяемом режиме. Можно на бумаге или онлайн — через «Кабинет налогоплательщика» (раздел «Налоговые заявления») или портал egov.kz.

Ограничения. Условия применения:

не более 50 сотрудников;
годовой доход до 144 228 МРП (пп. 2 п. 2 ст. 683 НК РК);
вид деятельности не входит в запрещенный перечень из пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК.

При этом данный режим могут применять ИП, которые оказывают услуги по агентскому договору.

Налоги и взносы в рамках данного режима:

Налог — 10% от дохода, уменьшенного на фиксированный вычет до 30%. В состав этого налога входят ИПН и социальный налог. Дополнительно ИП ежемесячно платит за себя обязательные пенсионные взносы (10% от дохода), социальные отчисления и взносы на ОСМС.
При наличии сотрудников ИП удерживает и перечисляет налоги и социальные платежи как на общеустановленном режиме налогообложения. Единственное отличие: при расчете ИПН можно принимать к вычету расходы без документального подтверждения (до 30% от дохода) (ст. 693 НК РК).
Отчетность. Декларация по форме 912.00 подается ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным.
Уплата налога — до 10 апреля года, следующего за отчетным.
Налоги и социальные платежи у источника выплаты платятся ежемесячно, а отчетность по ним подается ежеквартально в составе формы 200.00 — не позднее 15-го числа второго месяца после окончания отчетного квартала и в порядке, установленном для ОУР.

ВАЖНО! С 1 января 2026 года этот режим перестанет действовать.

С использованием специального мобильного приложения

Как зарегистрироваться. Подайте уведомление о выбранном режиме в орган государственных доходов по месту нахождения. Можно на бумаге или в электронном виде, в том числе через портал «электронное правительство».

Датой начала применения режима считается дата его выбора непосредственно в самом мобильном приложении.

Ограничения. Условия применения:

ИП должен работать без сотрудников — все услуги оказываются самостоятельно;
годовой доход до 3 528 МРП (пп. 2 п. 2 ст. 683 НК РК);
вы не должны быть зарегистрированы как плательщик НДС;
ваш вид деятельности должен быть в списке из пп. 3 п. 1 ст. 686-2 НК РК.

Налоги и взносы в рамках данного режима:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — 1% от дохода.
Отчетность. Чеки через мобильное приложение e-Salyq Business.
Бухучет и отдельные декларации не нужны. Чек выдается покупателю сразу при оплате наличными или через безналичные платежные системы. Если оплата произведена в другой безналичной форме, чек нужно сформировать и отправить покупателю не позднее трех календарных дней с момента оплаты.
Расчет налога — налоговый орган считает до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата налога — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 и п. 4 ст. 686-3 НК РК).
Социальные взносы уплачиваются как на ОУР.

ВАЖНО! С 1 января 2026 года этот режим перестанет действовать.

Режим розничного налога

Ограничения. Условия применения:

среднесписочная численность сотрудников до 200 человек;
годовой доход до 600 000 МРП;
вид деятельности должен быть в списке из пп. 3 п. 1 ст. 696-3 НК РК.

Налоги и взносы в рамках данного режима:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — по двум ставкам:
- 4%, если покупатель — физическое лицо либо ИП / юридическое лицо, не использующее налоговые вычеты;
- 8%, если покупатель — ИП или ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью) на общеустановленной системе, использующие вычеты и требующие электронную счет-фактуру.
Отчетность. Декларация по форме 913.00 подается ежеквартально до 15-го числа второго месяца после окончания отчетного квартала. Обязателен раздельный учет.
Уплата налога — до 25-го числа второго месяца после окончания отчетного квартала.