Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу (согласно ст. 163.1 НК Украины).
Чтобы отчитываться в Украине по доходу, полученному в сервисе Mellow, необходимо:
Статус резидента
Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в Украине.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, для которых выполняется одно из условий:
на территории Украины есть постоянное место жительства (если физическое лицо располагает местом жительства также в иностранном государстве, оно все равно считается резидентом Украины, если у него есть место постоянного проживания в Украине);
центр жизненных и экономических интересов находится в Украине;
физическое лицо находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение налогового года;
Украина является местом регистрации физ. лица, как субъекта предпринимательской деятельности.
Украиной заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Для взаимодействия с государственными органами и уплаты налогов фрилансер обязан получить регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (реєстраційний номер облікової картки платника податків / РНОКПП, ранее — индивидуальный налоговый номер). Получить РНОКПП можно онлайн и лично в отделении государственной налоговой службы Украины (Державна податкова служба України) путем подачи заявления и документов, удостоверяющих личность. РНОКПП состоит из 10 цифр и присваивается в течение 3 дней после подачи документов.
Налоговый номер физического лица — индивидуального предпринимателя (ФОП, фізична особа — підприємець) совпадает с РНОКПП и также состоит из 10 цифр. Однако, начиная с 9 марта 2020 года, если ФОП получает РНОКПП и является плательщиком НДС, то налоговый номер (РНОКПП) будет состоять уже из 12 цифр.
Налоги, сборы и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Украине можно выделить 2 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Mellow:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Украины в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах — ниже.
Физическое лицо
Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и сборов:
Подоходный налог по ставке 18%. Ставка применяется относительно доходов, полученных в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности.
Отчетность и уплата налога. Ежегодно представляется декларация по подоходному налогу (ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ) в бумажной форме (лично / через доверенное лицо / по почте) или в электронном варианте (в кабинете плательщика налогов при наличии электронной подписи) до 1 мая года, следующего за отчетным (физическое лицо заполняет только основную часть декларации). На основании декларации до 1 августа необходимо уплатить подоходный налог. Дополнительно вести отчетность физическому лицу не требуется.
В декларации необходимо указывать источник дохода: TMS SolarWeb Limited Reg. No. HE 329931 VAT No. 99000193F. Сведения о суммах дохода отображаются в строке 10.7 «Доходи, отримані з джерел за межами України».
Военный сбор уплачивается по ставке 1,5% от суммы дохода, отраженного в декларации по подоходному налогу. Сумма военного сбора к уплате также включается в декларацию по подоходному налогу и уплачивается вместе с налогом в срок до 1 августа года, следующего за отчетным. Отдельной отчетности по военному сбору не предусмотрено.
Физическое лицо — предприниматель (ФОП)
Для осуществления деятельности в качестве ФОП необходима регистрация онлайн (подробнее), во время которой в заявлении можно выбрать систему налогообложения, которую будет применять ФОП.
В Украине существуют следующие налоговые режимы для ФОП, применение которых возможно при получении дохода в Mellow:
Важно! У ФОП есть возможность получить реквизиты SEPA в Monobank и использовать для вывода средств.
Общая система налогообложения
Общая система (загальна система) не предусматривает ограничений по видам деятельности, количеству работников и годовому обороту ФОП. Данная система налогообложения присваивается ФОП по умолчанию, если при регистрации не была выбрана иная система налогообложения.
При применении данного режима предусмотрена уплата следующих налогов и сборов:
Подоходный налог уплачивается по ставке 18%. При этом из суммы полученных доходов можно вычесть суммы расходов, связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 177 НК Украины).
Отчетность и уплата налога. Форма декларации ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ для физ. лица и для ФОП одна, отличия имеются только в заполнении: ФОП необходимо заполнить не только саму декларацию, но и приложение Ф2 (подробнее). При этом для ФОП предусмотрены авансовые платежи, которые необходимо уплачивать до 19 числа месяца, следующего за кварталом (до 19 апреля, 19 июля и 19 октября). Авансовый платеж за четвертый квартал уплачивать не нужно — он уже будет включен в итоговый годовой расчет подоходного налога.
Военный сбор необходимо уплачивать и отчитываться по нему по аналогии с физическим лицом.
Единый социальный взнос (ЕСВ) уплачивается по ставке 22% от размера чистой прибыли ФОП, но не менее 22% от минимальной заработной платы за месяц.
Отчетность и уплата взноса. ЕСВ уплачивается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчитаться по ЕСВ необходимо до 10 февраля года, следующего за отчетным, путем подачи таблицы №1 отчета Д5 (таблица № 1 звіт Д5).
ВАЖНО! С 1 марта 2022 года для ФОП при определенных обстоятельствах предусмотрено освобождение от уплаты взносов (пп. 9.19 Закону про ЄСВ від 08.07.2010 р. № 2464[AG1] ).
НДС (податок на додану вартість, ПДВ). Обязательно регистрироваться плательщиком НДС нужно лицам, выручка от деятельности которых за последние 12 месяцев превысила 1 млн грн. Если выручка меньше, регистрация по желанию. Для регистрации необходимо будет подать заявление в налоговые органы через кабинет налогоплательщика (форму заявления можно найти в приложении № 1 Положения № 1130). При превышении лимита дохода заявление необходимо подать в течение 10 дней после окончания месяца, в котором было превышение. В случае добровольной регистрации лиц плательщиками НДС регистрационное заявление подается не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС.
Ставка НДС — 20% (льготные ставки: 14%, 7%, 0%).
Отчетность и уплата налога. Декларация по НДС подается ежемесячно в электронном виде до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налог уплатить необходимо в течение 10 дней с момента подачи налоговой декларации. Подробнее по процедуре заполнения и форме декларации по ссылке. Помимо этого, ФОП обязаны оформлять все операции налоговыми накладными (подробнее по ссылке).
Упрощенная система налогообложения (спрощена система оподаткування / ССО)
Данную систему налогообложения можно выбрать непосредственно при регистрации в качестве ФОП, либо позже через личный кабинет в срок не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (подробнее).
ССО предусматривает уплату подоходного налога, единого социального взноса и добровольную уплату НДС (для ФОП на ССО не применяются ограничения по обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС). Также ФОП обязаны вести учет доходов и расходов. Подробнее по ссылке.
Для целей уплаты налога в рамках ССО ФОП делятся на три группы, которые различаются видами деятельности:
1 группа — розничная торговля и предоставление бытовых услуг населению;
2 группа — производство товаров и предоставление услуг, в том числе в сфере общепита (услуги предоставляются и товары реализуются только физическим лицам);
3 группа — любые виды деятельности, разрешенные для упрощенной системы (ст. 291.5.1 НК Украины).
Для фрилансеров, которые получают выплаты от Mellow, применима 3 группа.
Ограничения. Для перехода на ССО годовой доход ФОП (3 группа) не должен превышать 1 167 размеров минимальных зарплат (на 2023 год — 7 818 900 грн.).
ФОП на ССО уплачивает следующие виды налогов:
Подоходный налог по ставке 5%; если ФОП зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то ставка подоходного налога снижается до 3%. Налог расчитывается на основе суммы дохода ФОП (без возможности вычесть расходы, связанные с предпринимательской деятельностью). В настоящий момент для ФОП, которые не уплачивают НДС, установлена пониженная ставка — 2% (подробнее по ссылке).
Отчетность и уплата налога. Декларация ФОП, уплачивающего единый налог (ЕН), подается ежеквартально (лично, по почте или электронно) в течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором получен доход (т. е. декларация сдается четыре раза в год). Оплачивается ЕН ежеквартально — в течение 50 календарных дней после окончания квартала. Декларация заполняется по аналогии с общей системой налогообложения.Единый социальный взнос (ЕСВ) уплачивается по ставке 22% от размера минимальной заработной платы за месяц.
Отчетность и уплата взноса аналогична общей системе налогообложения.
НДС уплачивается по аналогии с общей системой налогообложения.
Дополнительная информация
Державна податкова служба України (Государственная налоговая служба Украины).
Сайт государственных услуг (державні послуги онлайн).
Информационные сообщения для плательщиков подоходного налога.
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.