организационно-правовые формы юридических лиц:

налоги и взносы юридических лиц в Казахстане;

налоговые последствия при заключении договора с Mellow.

минимальный размер уставного капитала составляет 100 минимальных расчетных показателей (МРП) для субъектов среднего и крупного предпринимательства (345 000 тенге на 2023 год), а для субъектов малого предпринимательства — 0 тенге;

необходимо наличие обособленного имущества и самостоятельного баланса;

сниженная степень надзора со стороны контролирующих органов Казахстана (например, нет необходимости соблюдения особого порядка совершения определенных сделок — крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность), в том числе надзора со стороны регулятора в отношении акций и других аспектов деятельности, применимых к АО;

возможность сохранять закрытый круг участников и контролировать вхождение третьих лиц в компанию (может быть установлен запрет на переход доли к наследникам или правопреемникам при разделении или выделении);

отсутствие ограничений на виды деятельности при открытии компании (за исключением тех, что подлежат обязательному лицензированию). Важно: ТОО, 100% доли участия в которых принадлежит нерезидентам, не вправе осуществлять определенные виды деятельности (например, телекоммуникации, финансы, охранная деятельность).

ИИН учредителей и директора (если учредителями и директором являются физические лица — нерезиденты) и бизнес-идентификационный номер (БИН) компании. Подробнее о налоговых номерах по ссылке;

учредительный договор (если учредителей двое или более) на русском и казахском языках;

устав ТОО (на русском и казахском языках);

протокол общего собрания участников (если учредителей двое или более) либо решение единственного участника;

приказ о назначении Директора ТОО.

АО формирует уставный капитал посредством выпуска акций и их государственной регистрации в Агентстве по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций. Как следствие, процедура создания АО сложнее, и на него распространяется законодательство о рынке ценных бумаг. Минимальный размер уставного капитала АО — 50 000 МРП (на 2023 год — 172 500 000 тенге);

необходимость ведения и подачи разнообразной отчетности (например, финансовой отчетности, отчетности о размещении акций, уведомлений о произошедших корпоративных событиях);

обязательный внешний аудит финансовой отчетности, который, помимо прочего, является обязательным условием выплаты дивидендов акционерам.

отчеты об итогах размещения своих акций на конец каждых 6 месяцев (в течение одного месяца после их окончания) до полного размещения объявленных акций общества либо после завершения их полного размещения;

изменения и дополнения в отчеты об итогах размещения своих акций в случае обмена размещенных акций общества одного вида на акции данного общества другого вида в течение одного месяца после завершения процедуры обмена акций.

наименование организации (полное наименование, сокращенное наименование на казахском и русском языках, а при желании также на английском);

размер и вид уставного капитала (деньги или имущество), распределение долей в уставном капитале между учредителями;

юридический адрес и копия документа, удостоверяющего местонахождение АО;

виды деятельности АО;

данные о местонахождении/местожительстве учредителей;

копия удостоверения личности руководителя АО, являющегося гражданином Республики Казахстан. Руководителем АО также может выступать гражданин одной из стран Евразийского экономического союза — в этом случае необходимо предоставить нотариально удостоверенную копию паспорта лица с переводами на казахский и русский языки, а также копию свидетельства о регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика Республики Казахстан;

копия свидетельства о регистрации иностранного юридического лица в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, содержащего БИН.

общий налоговый режим;

упрощенный налоговый режим;

режим с использованием фиксированного вычета.

Корпоративный налог на прибыль (КПН). Основная ставка налога на прибыль — 20%. При этом дивиденды, получаемые участником ТОО —нерезидентом, облагаются по ставке 10%.

Налоговая база рассчитывается путем вычитания из суммы полученных доходов суммы понесенных и документально подтвержденных расходов (ст. 288 НК РК), за исключением некоторых расходов.

Отчетность и уплата налога. Отчетным периодом является календарный год. Декларация (форма 100.00) представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Окончательный расчет (с оплатой разницы между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее 10 рабочих дней после 31 марта. Авансовые платежи осуществляются ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с момента окончания квартала. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до подачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период. Инструкция по заполнению декларации по ссылке.

ВАЖНО! Право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу имеют следующие лица:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) компания уплачивает по ставке 10% от заработной платы сотрудников.
При этом из налогооблагаемого дохода работника могут быть вычтены определенные виды расходов, и может быть применен стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП (за каждый календарный месяц). Стандартный налоговый вычет неприменим к сотрудникам, являющимся налоговыми нерезидентами РК.

Взносы в социальные фонды за сотрудников. Сотрудники за свой счет уплачивают обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% от полученного дохода и взносы на обязательное социальное и медицинское страхование (ВОСМС) в размере 2%. За счет работодателя уплачиваются: социальный налог (СН) в размере 9,5%, социальные отчисления (СО) в размере 3,5% и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) в размере 3%.

Отчетность и уплата налогов и взносов за сотрудников. Юридическое лицо (в качестве налогового агента) подает декларацию по форме 200.00, включающую в себя суммы индивидуального подоходного налога, социального налога и взносов в социальные фонды. Инструкция по заполнению по ссылке. Декларация подается ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Налог на добавленную стоимость (НДС). В РК предусмотрена обязательная и добровольная постановка на учет в качестве налогоплательщика по НДС. Юридическое лицо обязано встать на учет по НДС, если годовой оборот превышает 20 000 МРП за год. Если оборот по НДС превышен в текущем месяце, необходимо подать заявление в налоговую о постановке на учет не позднее первых 10 дней следующего месяца.

Ставка НДС — 12%.

Отчетность и уплата налога. Декларацию по НДС по форме 300.00 нужно подавать ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 423, 424 НК РК), а налог уплачивать до 25 числа того же месяца. Подробную инструкцию по заполнению декларации можно найти по ссылке.

КПН и социальный налог. Ставка налога — 3% (1,5% индивидуальный подоходный налог + 1,5% социальный налог). Отчетность (форма 910.00, RU, KZ) подается каждое полугодие в срок до 15 февраля, а также с 1 июля до 15 августа. После подачи декларации нужно оплатить налоги до 25 февраля и до 25 августа соответственно. При этом в данную форму налоговой декларации также включается информация о заработных платах, социальных налогах и взносах за сотрудников.

НДС аналогичен общему режиму налогообложения.

Налог у источника. При осуществлении выплат в пользу компании-нерезидента за выполненные работы и оказанные услуги компания в Казахстане обязана удержать налог у источника (п. 1 ст. 192 НК РК). Так как в этой ситуации компания в Казахстане будет выступать в качестве налогового агента, такой налог у источника должен быть удержан по ставке 20% (ст. 194 НК РК). Эта ставка не зависит от режима налогообложения компании в Казахстане.
Однако если у Казахстана заключен договор об избежании двойного налогообложения с юрисдикцией, где оказывающая услуги компания является налоговым резидентом, то выплата, соответствующая условиям такого договора, не облагается налогом у источника.
При работе с Mellow договоры могут быть заключены с компаниями, которые являются налоговыми резидентами в следующих странах: Российская Федерация, Кипр, Нидерланды и США. Так как у всех вышеперечисленных стран есть действующее соглашение с Казахстаном об избежании двойного налогообложения, то дополнительно удерживать налог с выплат по таким договорам об оказании услуг не нужно.

НДС. Если компания является плательщиком по НДС, то при выплате в пользу компании-нерезидента необходимо уплатить НДС на импорт по ставке 12%. При этом у экспортера услуг ставка будет нулевой, то есть НДС будет применяться только один раз (ст. 378 НК РК).

КПН. Согласно договору, который иностранная компания подписывает с сервисом Mellow (вне зависимости от юрисдикции), предусмотрена уплата аванса в размере 100%. Этот аванс в дальнейшем подлежит корректировке в соответствии с фактически оказанными услугами, что должно учитываться компаниями в Казахстане при подаче налоговых деклараций и уплате авансовых платежей (ежеквартальных для общего режима налогообложения и режима с использованием фиксированного вычета, полугодовых для упрощенной системы налогообложения).