Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Южной Корее доходы, полученные через Mellow, необходимо:
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Южной Корее.
Иностранные резиденты, которые находились в Южной Корее более 5 лет в течение последних 10 лет, облагаются налогом на свой общемировой доход. Иностранные резиденты, которые находились в Южной Корее 5 лет или менее в течение последних 10 лет, облагаются налогом на доход, полученный из источников в Южной Корее, при этом их доход из иностранных источников подлежит налогообложению, только если выплачивается южнокорейской организацией или переводится в Южную Корею.
Физическое лицо считается резидентом страны, если соответствует хотя бы одному из условий:
имеет место жительства в Южной Корее или проживает в Южной Корее в течение 183 дней или более в налоговом году;
имеет профессию, которая требует проживания в Южной Корее в течение 183 дней или более в налоговом году;
в случае сопровождения семьи или наличия весомых активов в стране.
Как правило, резидентство определяется индивидуально на основе теста фактов и обстоятельств.
Южной Кореей заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
В Южной Корее налоговые идентификационные номера играют важную роль в системе налогообложения и учета налогоплательщиков. Они выдаются как физическим, так и юридическим лицам для идентификации и отслеживания их налоговых обязательств. Рассмотрим подробнее имеющиеся номера.
Регистрационный номер резидента (Resident Registration Number / RRN или 주민등록번호) — идентификационный номер физического лица — резидента (независимо от гражданства). Граждане автоматически получают данный номер при регистрации по месту жительства. Данный номер указывается в удостоверении личности и состоит из 13 цифр: первые 6 цифр — дата рождения, 7-я цифра — пол и век рождения, цифры с 8-й по 11-ю — место рождения, 12-я цифра — порядковый номер, используемый для различения людей одного пола, родившихся в один и тот же день в одном и том же месте, 13-я цифра — контрольная.
Регистрационный номер иностранца (Alien Registration Number / ARN или 외국인등록번호) — идентификационный номер из 13 цифр, аналогичный RRN и предназначенный для работающих или проживающих в стране иностранцев. Для получения ARN иностранцы должны подать заявку в миграционную службу Южной Кореи.
Регистрационный номер бизнеса (Business Registration Number / BRN или 회사등록번호) или бизнес-номер присваивается юридическим лицам, зарегистрированным в Южной Корее. Данный номер используется для налогового учета и иных обязательств налогоплательщика и необходим для открытия банковских счетов и финансовых операций. CRN состоит из 10 цифр: первые 3 цифры — регион, следующие 2 цифры — правовая форма компании/физлица, следующие 4 цифры — серийный номер, последняя цифра — контрольная.
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Южной Корее имеется лишь один налоговый статус, в котором возможно получение дохода в Mellow, а именно статус индивидуального предпринимателя (사업자).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Южной Кореи в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (Sole Proprietor, 사업자 ) — это физическое лицо, которое занимается коммерческой деятельностью с целью получения прибыли. В данном статусе может выступать как стартап / малый бизнес, так и крупный бизнес, например, чеболь (재벌, 財閥).
Регистрация осуществляется через Национальную налоговую службу (National Tax Service, NTS) до начала осуществления предпринимательской деятельности или в течение 20 дней после него посредством подачи следующих документов и сведений:
документ, подтверждающий личность;
заявление на регистрацию (можно получить в местном офисе налогового управления);
бизнес-план (рекомендуется, но не обязателен);
наименование бизнеса (его нужно проверить на наличие дубликатов);
подтверждение адреса осуществления деятельности (договор аренды или документ, подтверждающий право собственности).
При подаче заявления предусмотрена уплата регистрационного сбора. Как правило, это небольшая сумма, которая может варьироваться в зависимости от региона. По итогу регистрации присваивается бизнес-номер (Business Registration Number, BRN).
Ведение учета. Следует вести организованный учет всех доходов и расходов (включая счета клиентов, заказы на закупку, банковские выписки и квитанции). Это поможет при составлении отчетности и проверках со стороны налоговых органов.
Основные аспекты:
В рамках данного статуса нет юридического разделения между владельцем и бизнесом, предприниматель несет личную ответственность по всем долгам и обязательствам личным имуществом.
Для некоторых видов деятельности может потребоваться получение разрешения на ведение бизнеса или лицензии (например, таких как медицина, юриспруденция, деятельность в сфере продуктов питания).
Для упрощения процесса подачи налоговых деклараций рекомендуется использовать специализированное программное обеспечение, которое автоматически рассчитывает налоги, помогает отслеживать доходы и расходы, а также формировать необходимую отчетность.
Адресом регистрации предпринимателя может являться фактический адрес проживания. В случае аренды важно иметь разрешение арендодателя на регистрацию места ведения предпринимательской деятельности по адресу аренды.
В статусе предпринимателя возможно применение одного из двух налоговых режимов:
Общий режим
Общий режим (일반과세) — режим налогообложения, применяемый по умолчанию, без ограничений по сумме дохода или видам деятельности.
Подробнее о налогах для предпринимателей, применяющих данный режим, см. ниже.
Налог на доход (income tax, 소득세) исчисляется по прогрессивной ставке:
Доход, корейские воны (KRW) | Ставка налога, % |
до 14 000 | 6 |
14 000 — 50 000 | 15 |
50 000 — 88 000 | 24 |
88 000 — 150 000 | 35 |
150 000 — 300 000 | 38 |
300 000 — 500 000 | 40 |
500 000 —1 000 000 | 42 |
от 1 000 000 | 45 |
Вычеты возможно заявить в размере связанных с деятельностью расходов (например, расходы на аренду, зарплаты сотрудников, материалы и т. д.). При ведении бухгалтерии индивидуальные предприниматели должны сохранять все подтверждающие документы (чеки, квитанции и т. п.).
Отчетность необходимо представлять в виде декларации по совокупному подоходному налогу физических лиц ежегодно в срок с 1 по 31 мая года, следующего за отчетным. В данный срок необходимо отправить отчетность через сервис Hometax или подать ее лично, посетив налоговый орган.
Уплата налога производится в Национальную налоговую службу в тот же срок.
Штрафы. Непредставление отчетности влечет за собой штраф в размере 20% от суммы налога, а при несвоевременной уплате налога налагается штраф за просрочку, рассчитываемый по формуле: сумма налога × период просрочки × 0,022%.
Полезные ссылки: примеры заполнения отчетности; FAQ по отчетности.
Альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax / AMT, 대체 최소세) установлен для обеспечения минимального уровня налогообложения во избежание злоупотребления вычетами и льготами для снижения налоговых обязательств. Данный налог уплачивается в сумме, равной большей из двух величин: 45% от размера налоговых обязательств по подоходному налогу (35% применительно к налоговым обязательствам по подоходному налогу в размере до 30 млн KRW) до вычетов или фактической суммы налога после вычетов.
Местный подоходный налог (local income tax, 지방소득세) предусмотрен в размере 10% от ставки общего подоходного налога (табл. выше), т. е. от 0,6% до 4,5%, и уплачивается в городе или провинции по месту жительства налогоплательщика.
Отчетность и уплата налога. Сроки аналогичны срокам подачи отчетности и уплаты национального налога на доходы. Можно подавать отчетность по национальному и местному налогам одновременно онлайн с помощью электронной системы отчетности, которая связывает Hometax (национальный налог) и Witax (местный налог).
Полезные ссылки: подробнее о местном подоходном налоге.
Налог на добавленную стоимость / НДС (VAT, 부가가치세) применяется к продажам товаров и услуг, а также к импортируемым товарам. К ним относятся товары и услуги, которые предоставляются как местным, так и иностранным клиентам.
Данный налог подлежит уплате по ставке 10%, если годовой доход превышает порог в размере 30 млн KRW, и допускает применение вычетов (обычный плательщик).
Регистрация для уплаты НДС осуществляется в местном налоговом управлении. Для этого необходимо обратиться в ближайший офис NTS лично или пройти онлайн-регистрацию через официальный сервис NTS.
Требования. Электронное выставление счетов-фактур по НДС поставщиком товаров или услуг является обязательным. Если налогоплательщик не выставляет электронный счет-фактуру по НДС или не представляет отчет в налоговые органы в электронном виде, налагаются соответствующие штрафы.
Льготы и вычеты. Некоторые товары и услуги могут быть освобождены от НДС, например, медицинские и образовательные услуги и некоторые финансовые операции. Также возможно заявить расходы по НДС к вычету.
Отчетность необходимо представлять за период продолжительностью 6 месяцев, т. е. дважды в год:
первый отчет — с 1 по 25 июля за период с 1 января по 30 июня;
второй отчет — с 1 по 25 января следующего года за период с 1 июля по 31 декабря.
Уплата налога должна производиться одновременно с подачей декларации.
Полезные ссылки: подробнее про НДС; примеры заполнения отчетности, руководство по НДС
Социальные взносы (social contributions, 사회공헌) подлежат уплате на регулярной основе (чаще всего ежемесячно). Предприниматели должны соблюдать сроки уплаты, чтобы избежать штрафов.
Отчетность. Для корректного исчисления социальных взносов необходимо вести учет доходов и расходов, а также подавать соответствующие отчетные формы в налоговые органы. Формы и условия подачи рекомендуем уточнять в соответствующих инстанциях.
Штрафы. Неисполнение обязательств по уплате социальных взносов может привести к штрафам и другим санкциям, включая ограничение доступа к определенным услугам или финансовым ресурсам.
Рассчитать размер всех страховых взносов можно по ссылке.
Если индивидуальный предприниматель нанимает сотрудников, он также обязан уплачивать налоги и отчисления, взимаемые с работодателя, включая налоги на заработную плату и взносы в социальные фонды, такие как пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, за работников.
Подробнее о видах и размере взносов:
Национальное пенсионное страхование (National Pension Serviсe / NPS или 국민연금) предусмотрено по ставке 9% от дохода на ежемесячной основе. Сумма облагаемого ежемесячного дохода ограничена: минимальный размер налоговой базы составляет 330 тыс. KRW в месяц, максимальный — 5,24 млн KRW в месяц. Необходимо лично сообщать о своем доходе в ближайшее государственное пенсионное отделение.
Национальное медицинское страхование (National Health Insurance Service / NHIS или 국민건강보험공단) рассчитывается индивидуально и варьируется в зависимости от различных факторов, включая доход, возраст, пол и вид/размер дохода.
Страхование занятости (Employment Insurance Service или 고용보험) установлено в размере 2,25% от полученного дохода за год.
Страхование от несчастных случаев на производстве (industrial accident insurance или 산재보험) производится по ставке, которая варьируется от 0,56% до 18,56% от полученного дохода за год, в зависимости от вида деятельности предпринимателя.
Упрощенный режим
Упрощенный режим (간이과세자와) — налоговый режим, созданный с целью упрощения налогообложения и снижения налоговой нагрузки на малый бизнес.
Регистрация. Для перехода на упрощенный режим предприниматель должен подать соответствующее заявление в налоговую службу (NTS).
Ограничения. Данный режим может применяться только при условии, что годовой доход составляет не более 80 млн KRW. При превышении данного порога предусмотрен автоматический переход на общий режим.
Если общий годовой доход ниже 80 млн KRW, режим налогообложения автоматически изменяется с общего на упрощенный с 1 июля следующего года.
Данный режим доступен к применению для всех видов деятельности, за исключением следующих:
горнодобывающая промышленность и производство (разрешены: кондитерские магазины, фабрики по производству рисовых лепешек, а также ателье и обувные мастерские);
оптовая торговля (весь оптово-розничный бизнес в сочетании с розничным бизнесом), бизнес по продаже недвижимости;
налогооблагаемые развлекательные заведения;
профессиональные услуги (юрист, судебный поверенный, сертифицированный бухгалтер, технический инструктор, оценщик, инженер, архитектор, пилот, геодезический бизнес, фармацевтический бизнес, ветеринарный бизнес и т. д.);
бизнес-операторы, соответствующие критериям освобождения от упрощенного налогообложения, установленным Уполномоченным Национальной налоговой службы;
если лицо, которое в настоящее время ведет бизнес в качестве обычного налогоплательщика, подает заявку на регистрацию нового бизнеса (однако при этом упрощенное налогообложение применимо к частным предприятиям такси, доставки, а также парикмахерским и косметическим предприятиям);
бизнес, приобретенный у налогоплательщика на общем режиме.
Поскольку упрощенная система налогообложения не всегда выгодна, налогоплательщик может отказаться от нее и применять общий режим. Чтобы остаться на общем режиме, необходимо подать форму отказа от перехода на упрощенный налоговый режим до 1 июля (то есть не позднее, чем за день до перехода на упрощенный режим), однако на практике можно обратиться в налоговую инспекцию и подать документы и после получения уведомления о переходе.
Однако стоит обратить внимание, что повторно подать заявление на применение упрощенного режима невозможно до истечения трех лет, начиная с первого числа месяца, в котором было принято решение остаться плательщиком общего налога (то есть месяца отказа от статуса плательщика упрощенного налога).
Подробнее о налогах для предпринимателей, применяющих данный режим, см. ниже.
Налог на доход (income tax, 소득세) уплачивается по аналогии с общим режимом.
Налог на добавленную стоимость / НДС (VAT, 부가가치세) уплачивается по аналогии с общим режимом, за исключением следующих особенностей:
невозможно заявлять вычеты со стороны контрагентов;
при годовом доходе менее 80 млн KRW можно платить налог по более низкой ставке от 1,5% до 4%, но есть ограничения по вычетам;
необходимо отчитываться по налогу один раз в год, подавая отчетность за период с 1 января по 31 декабря в срок с 1 января по 25 января следующего года;
сумма налога рассчитывается с применением ставки НДС, установленной для каждой отрасли, при этом возмещение НДС (возврат излишне уплаченного налога по расходам) не предусмотрено.
Плательщики с годовым доходом менее 48 млн KRW, применяющие упрощенный режим, освобождаются от уплаты НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры.
Для плательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения и имеющих годовой доход от 48 млн KRW до 80 млн KRW, предусмотрена обязанность уплаты НДС и выставления счетов-фактур.
Социальные взносы (social contributions, 사회공헌) уплачиваются по аналогии с общим режимом.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.