Доходы, полученные фрилансером в сервисе Mellow, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Великобритании доходы, полученные в сервисе Mellow, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Великобритании.
Существуют особые правила для налоговых резидентов Великобритании, чье постоянное место жительства — домициль (domicile) — находится за границей. Подробнее в разделе про принцип ремитирования (remittance basis).
В Великобритании действует официальная процедура проверки на соответствие статусу налогового резидента (Statutory Residence Test — SRT). Она включает в себя тесты, подтверждающие:
резидентство в иностранном государстве (automatic overseas tests);
резидентство в Великобритании (automatic UK tests);
наличие достаточных связей с Великобританией (sufficient ties test).
Физические лица являются резидентами Великобритании для целей налогообложения, если они:
соответствуют хотя бы одному из критериев резидентства Великобритании (automatic UK tests) или имеют достаточные связи со страной (sufficient ties test);
не соответствуют критериям теста на определение резидентства другой страны (automatic overseas tests).
ВАЖНО! Если физическое лицо присутствует в Великобритании 183 дня или более в течение налогового года (с 6 апреля по 5 апреля следующего года), оно признается налоговым резидентом Великобритании. В таком случае у такого лица нет необходимости проходить какие-либо другие тесты.
Днем, проведенным в Великобритании, считается тот день, в который физическое лицо находилось на территории страны в полночь. Количество дней может быть как уменьшено в связи с исключительными обстоятельствами (подробнее в руководстве RDRM13200), так и увеличено в соответствии с отдельным правилом — deeming rule (подробнее в руководстве RDRM11720).
О каждом из тестов ниже.
Тест на резидентство в иностранном государстве (automatic overseas tests)
Критерии этого теста рассматриваются в первую очередь, так как при их выполнении у физического лица нет необходимости учитывать какие-либо другие части SRT. Подробнее в руководстве RDRM11100
Вы не будете являться налоговым резидентом Великобритании, если вы:
провели в Великобритании менее 16 дней (или 46 дней, если вы не были налоговым резидентом Великобритании в течение трех предыдущих налоговых лет);
вели независимую деятельность как фрилансер / работали по трудовому договору за рубежом полный рабочий день (в среднем не менее 35 часов в неделю) без существенного перерыва (significant break) и провели на территории Великобритании менее 91 дня, из которых не более 30 были посвящены работе.
Тест на резидентство в Великобритании (automatic UK tests)
Вы будете считаться налоговым резидентом Великобритании, если любое из приведенных ниже утверждений окажется верным:
вы провели в Великобритании более 183 дней в течение налогового года;
у вас было жилье в Великобритании в течение 91 дня или более подряд, при этом соблюдаются следующие условия:
не менее 30 дней из данного периода приходятся на рассматриваемый налоговый год;
вы проживали в нем не менее 30 дней в течение налогового года;
у вас не было жилья за границей, либо (при его наличии) вы провели там менее 30 дней в налоговом году;
вы работали в Великобритании полный рабочий день в течение любого периода за 365 дней и:
весь указанный период или его часть приходится на рассматриваемый налоговый год;
более 75% от общего числа дней за указанный период, когда вы работаете более трех часов, — это дни, когда вы работаете более трех часов именно в Великобритании;
по крайней мере один день из обозначенного периода и рассматриваемого налогового года вы работаете на территории Великобритании более трех часов.
Под жильем понимается физический объект (например, квартира, взятая в аренду, или собственный дом), который должен быть пригоден для использования в качестве места жительства, а физическое лицо должно использовать его по назначению. В случае если у лица есть несколько объектов в Великобритании, которые подходят под данное определение, каждый такой объект и время пребывания в нем рассматриваются отдельно. Подробнее в руководстве RDRM11300
Тест на наличие достаточных связей с Великобританией (sufficient ties test)
Физическое лицо также может быть резидентом в соответствии с критерием достаточности связей, если проведет в Великобритании несколько дней и у него есть дополнительные связи с Великобританией, определяемые следующими факторами:
семья;
жилье;
работа;
правило 90 дней;
страна (данный фактор рассматривается только при условии наличия налогового резидентства Великобритании в одном или более из трех предшествующих налоговых лет).
Чем больше у физического лица связей в Великобритании, тем меньше дней оно сможет провести на территории страны, прежде чем станет ее налоговым резидентом.
А. Физическое лицо было налоговым резидентом Великобритании в одном или более из трех предшествующих налоговых лет
Количество дней, проведенных на территории Великобритании | Минимальное количество связей |
16 — 45 | 4 |
46 — 90 | 3 |
91 — 120 | 2 |
более 120 | 1 |
B. Физическое лицо не было налоговым резидентом Великобритании в одном или более из трех предшествующих налоговых лет
Количество дней, проведенных на территории Великобритании | Минимальное количество связей |
46 — 90 | 4 |
91 — 120 | 3 |
более 120 | 2 |
Каждая связь сопровождается своим набором условий или квалификационных требований. Подробнее в руководстве RDRM11500
Принцип разделения налогового года (split year treatment)
При въезде/выезде из страны, за которым может последовать приобретение/потеря налогового резидентства, к физическому лицу может быть применен принцип разделения налогового года (split year treatment). В таком случае налоговый год будет разделен на две части: британская (UK part), в которой физическое лицо рассматривается как налоговый резидент Великобритании, и зарубежная (overseas part), в которой такое лицо рассматривается как налоговый нерезидент. Применение данного принципа возможно только при полном соответствии всем критериям одного из восьми сценариев (cases). Подробнее в руководстве RDRM12000
Правила временного нерезидентства (temporary non-residence rules)
В Великобритании также существуют правила временного нерезидентства (temporary non-residence rules), в соответствии с которыми при возвращении в страну у физического лица (ранее налогового резидента Великобритании) может возникнуть обязанность по уплате налога с дохода, полученного за рубежом и ввезенного в страну (перевод на платежные средства, выпущенные финансовыми организациями Великобритании, ввоз наличных средств, оплата товаров/услуг на территории Великобритании). Подробнее в руководстве RDRM12600
Полезные ссылки: онлайн-анкета для проверки статуса налогового резидентства; пособие по SRT; руководство RDRM12900 с информацией о документах, подтверждающих факт наличия резидентства
Великобританией заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Номер национального страхования (National Insurance number — NIN) — это уникальный идентификационный код, который используется в Великобритании для учета взносов на государственное социальное страхование, налоговых целей, а также для доступа к государственным услугам. Он состоит из 9 знаков (двух букв, шести цифр и заключительной буквы), пример: QQ123456C.
NIN выдается гражданам Великобритании автоматически, когда человек достигает возраста 16 лет. Кроме того, при наличии биометрического вида на жительство (biometric residence permit — BRP) номер может быть указан на оборотной стороне документа.
Получить NIN возможно путем подачи заявки онлайн (для доступа к сервису ваше местоположение должно определяться на территории Великобритании) или через один из офисов Jobcentre Plus — подразделения Министерства труда и пенсий (Department for Work and Pensions — DWP).
Фрилансеру необходимо представить документы, которые подтверждают его личность, а также основания для законного пребывания и ведения деятельности на территории страны (паспорт, виза/ВНЖ); также может потребоваться прохождение собеседования. После подачи заявления и успешного рассмотрения документов NIN направляется заявителю по почте в срок до четырех недель. Узнать свой NIN можно по ссылке.
Уникальный номер налогоплательщика (Unique Taxpayer Reference (UTR) number или просто tax reference) присваивается Управлением по налоговым и таможенным сборам Его Величества (His Majesty's Revenue and Customs — HMRC) и используется для идентификации физических и юридических лиц в налоговой системе; обязателен для ведения независимой деятельности. Номер состоит из 10 цифр. Получить его можно только при прохождении онлайн регистрации для процедуры самооценки (Self Assessment) или при регистрации бизнеса. После успешной регистрации HMRC направляет номер UTR по почте в течение 15 дней (при пребывании за рубежом — в течение 21 дня). Узнать свой UTR можно по ссылке.
Идентификационный номер плательщика НДС (VAT registration number) — номер, присваиваемый HMRC при регистрации для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС/VAT). Он состоит из 9 цифр, иногда с префиксом GB (например, GB123456789). Регистрация в качестве плательщика НДС необходима в случае выполнения ряда условий при ведении деятельности и производится онлайн. Проверить номер можно по ссылке.
Налоги и взносы фрилансера
В Великобритании есть разные формы ведения бизнеса, однако получение дохода в Mellow возможно только в статусе индивидуального предпринимателя (sole trader).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Великобритании в сервисе Mellow не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Для налогоплательщиков предусмотрена регистрация на портале HMRC для взаимодействия с налоговыми органами и подачи отчетности онлайн. Существует два личных кабинета: Personal Tax Account (PTA) и Business Tax Account (BTA). Для входа в любой из них потребуется Government Gateway user ID. Также доступно приложение HMRC app.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (sole trader) — статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом и несущего соответствующие риски.
Обязанность по регистрации в качестве ИП и уплате налога возникает при получении более 1 000 фунтов стерлингов (GBP/£) в налоговом году. Регистрация в данном статусе подходит как для предоставления услуг, так и для продажи товаров от своего имени. Осуществляется путем прохождения процедуры самооценки (Self Assessment) и уплаты страховых взносов класса 2 (Class 2 National Insurance) онлайн или путем заполнения формы CWF1 вручную и ее последующей отправки почтой на адрес HMRC. После рассмотрения заявления фрилансеру присваивается номер UTR в сроки, указанные выше. Срок регистрации — до 5 октября следующего налогового года после начала ведения деятельности в качестве ИП.
При найме сотрудников стоит ознакомиться с необходимыми действиями.
При прекращении ведения деятельности в качестве ИП физическое лицо обязано сообщить об этом HMRC. Уведомить HMRC также требуется в случае отсутствия у ИП обязанности подавать отчетность.
Основные аспекты:
Для целей подготовки и подачи отчетности налоговым годом в Великобритании признается период с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего года.
ИП может вести деятельность под своим собственным именем или зарегистрировать иное наименование (business name), заполнив форму CWF1, используемую при регистрации в качестве ИП (в части наименований есть ограничения).
ВАЖНО! В сервисе Mellow аккаунт и документы оформляются только на физическое лицо (его полное имя). Ввод иного наименования ИП недопустим.
Лицензирование/выдача разрешения: занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателей лицензии / специального разрешения.
Защита интеллектуальной собственности: ИП может получить патент (patent) и зарегистрировать товарный знак (trade mark).
Страхование деятельности может быть обязательным в зависимости от характера деятельности предпринимателя и наличия работников. Например, существуют такие виды страхования, как:
Найти уполномоченного страховщика можно по ссылке.
Ведение учета. Учет доходов и расходов должен вестись на регулярной основе. Необходимо хранить все счета, чеки, накладные и другие финансовые документы в течение как минимум пяти лет. Подробнее о ведении учета
В статусе ИП отсутствуют режимы налогообложения, однако есть разные методы учета:
кассовый метод (cash basis accounting) — используется по умолчанию с налогового периода 2024–2025 и предполагает регистрацию доходов и расходов только в момент фактического получения или выплаты денежных средств. Существуют ограничения в использовании метода для некоторых типов бизнеса, а также в размере дохода, полученного за налоговый период (он не должен превышать 150 000 GBP). Если оборот ИП увеличивается в течение налогового года, возможно использование метода до превышения в размере 300 000 GBP, после чего ИП обязан перейти на метод начислений со следующего налогового года. Подробнее о cash basis
метод начислений (traditional accounting / accruals basis) — предполагает учет доходов и расходов в момент их возникновения (например, в момент выставления счета клиенту), независимо от фактического поступления денежных средств. Не имеет ограничений. Руководство для проведения расчета
В статусе ИП предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (income tax) исчисляется по прогрессивным ставкам:
Доход, £ | Ставка налога, % |
до 12 570 | 0% |
12 571 – 50 270 | 20% |
50 271 – 125 140 | 40% |
более 125 140 | 45% |
Вычету подлежат документально подтвержденные расходы (expenses), связанные с ведением деятельности, при этом в отношении определенных видов расходов возможно применение фиксированных ставок (simplified expenses). Также могут быть учтены убытки (tax relief on losses).
Доступны следующие льготы (allowances):
Personal Allowance: необлагаемый налогом доход в размере 12 570 GBP. Уменьшается на 1 GBP за каждые 2 GBP дохода, превышающего 100 000 GBP. Подробнее о ставках налога и льготе
Trading Allowance: сумма в размере 1 000 GBP, которая может уменьшить размер налогооблагаемого дохода. При использовании льготы невозможен зачет расходов. Подробнее о льготе
Отчетность представляется в виде декларации по подоходному налогу и самооценке (Self Assessment tax return) онлайн или вручную путем заполнения формы SA100, а также дополнительных страниц в виде форм: SA103S (short) или SA103F (full). Выбор формы зависит от специфики бизнеса и размера годового дохода: при превышении годового оборота в размере 90 000 GBP используется форма SA103F (full) (инструкция по заполнению декларации). Срок подачи декларации онлайн — до 31 января года, следующего за налоговым годом, почтой на адрес HMRC — до 31 октября (подробнее о подаче). Например, для налогового года, который заканчивается 5 апреля 2025 г., бумажную декларацию нужно подать до 31 октября 2025 г., а онлайн-декларацию — до 31 января 2026 г. Штраф за несвоевременную подачу декларации (до трех месяцев) составляет 100 GBP и может быть увеличен в случае большего срока задержки (подробнее об уплате штрафа). Возможно уменьшить размер штрафа при наличии обоснования задержки (reasonable excuses).
Уплата налога производится авансовыми платежами (payments on account) онлайн. Первый авансовый платеж должен быть осуществлен до 31 января, второй — до 31 июля. Окончательный расчет налога (balancing payment) производится до 31 января следующего за налоговым года на основании представленной налоговой декларации. Можно обратиться в HMRC за получением разрешения на уплату налога частями (“Time to Pay” arrangement).
Взносы на национальное страхование (National Insurance contributions) по классу 2 (Class 2) считаются уплаченными для защиты записи лица в системе Национального страхования (NI), если минимальный годовой доход составляет 6 725 GBP и более в год. При доходе менее 6 725 GBP возможна уплата взносов на добровольной основе. Если годовой доход превысил порог в размере 12 570 GBP, возникает обязанность по уплате взносов по классу 4 (Class 4).
Расчет взносов производится на основе валового дохода после учета расходов (expenses) по ставке 6%, если доход составляет от 12 570 до 50 270 GBP, и 2% — на доход в размере свыше 50 270 GBP (в отношении налогового года 2024–2025). Сведения о сумме указываются в декларации по подоходному налогу и самооценке по форме SA100, отдельная отчетность отсутствует.
Уплата данных взносов производится аналогично подоходному налогу.
Налог на добавленную стоимость (НДС) / Value Added Tax (VAT) подлежит уплате, если годовой оборот превышает порог в размере 90 000 GBP или на добровольной основе. Подробнее о начислении НДС
Для уплаты налога на добавленную стоимость необходима регистрация в качестве плательщика — это можно сделать онлайн или направив заполненную форму VAT1 по почте. По итогу регистрации присваивается идентификационный номер плательщика НДС (VAT registration number). Инструкция по заполнению
Стандартная ставка налога составляет 20% (для определенных товаров/услуг установлены сниженные ставки в размере 5% и 0%). Существуют различные режимы по расчету НДС (подробнее). Требования по НДС установлены в части ведения учета и иных документов.
Отчетность в виде декларации НДС (VAT Return) по форме VAT 100 (подробнее о заполнении) подается онлайн с помощью программного обеспечения, совместимого с системой Making Tax Digital (подать декларацию в бумажном виде можно только при наличии исключительных обстоятельств). Отчетный период (accounting period) составляет три месяца. По умолчанию отчетность необходимо представить до истечения месяца и семи дней после окончания отчетного периода.
Уплату налога необходимо произвести в тот же срок онлайн. Для проверки можно воспользоваться личным кабинетом плательщика НДС.
Принцип ремитирования (remittance basis)
По умолчанию доходы налоговых резидентов Великобритании облагаются по принципу возникновения дохода (arising basis), в соответствии с которым налогом на доход облагается весь мировой доход. Однако существуют особые правила для налоговых резидентов Великобритании, чье постоянное место жительства — домициль (domicile) — находится за границей (подробнее о понятии). Лица без домициля (non-UK domiciled) имеют право на применение принципа ремитирования (remittance basis), который при соблюдении определенных условий позволяет не платить налог на доходы, полученные от иностранных источников и не ввезенные в Великобританию или потраченные на ее территории.
Переход на принцип ремитирования может быть осуществлен один раз в год при подаче декларации по подоходному налогу и самооценке по форме SA100 (Self Assessment tax return). Руководство по заполнению декларации при применении принципа ремитирования
Основные аспекты:
Доходы, полученные от иностранных источников, подлежат налогообложению только в случае, если они переводятся (remitted) в Великобританию или потрачены на ее территории.
Лицо теряет право на применение налоговых льгот (allowances), если ввезенный доход от иностранного источника превышает 2 000 GBP в налоговый год.
При проживании в Великобритании в течение определенного периода времени у лица возникает обязанность по уплате ежегодного сбора (Remittance Basis Charge — RBC) в размере:
30 000 GBP, если физическое лицо являлось налоговым резидентом страны по крайней мере 7 из последних 9 налоговых лет.
60 000 GBP, если физическое лицо являлось налоговым резидентом страны по крайней мере 12 из последних 14 налоговых лет.
Необходимо вести учет средств, ввезенных в Великобританию.
С 6 апреля 2025 г. текущий режим налогообложения на основе принципа ремитирования будет отменен для налоговых резидентов Великобритании, не обладающих домицилем. Он будет заменен новой четырехлетней схемой налогообложения иностранных доходов и прироста капитала (foreign income and gains (FIG) regime). Подробнее в заявлении
Дополнительная информация
Налоговая помощь:
Сведения о доходе от Mellow необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Mellow или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.